Сейчас действует несколько форм 6-НДФЛ, но для отчетности за 2023 год применяется бланк из приказа от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@. ФНС в своем письме от 16.01.2024 N БС-4-11/308@ рассказала, что нужно учесть при его заполнении в связи с законодательными новшествами.
Речь о п. 2 ст. 230 НК РФ – он был изменен законом от 28.12.2022 N 565-ФЗ. Согласно его новой редакции, налоговые агенты с 2023 года должны передавать в ФНС информацию о сумме НДФЛ, исчисленной и удержанной за прошедший год. Эти сведения передаются в целом по налоговому агенту, а также по каждому физическому лицу.
Раньше нужно было отдельно указывать сумму перечисленных взносов, но в новой редакции п. 2 ст. 230 об этом не упоминается.
Сведения о доходах и НДФЛ в отношении каждого нанятого лица представляется в ФНС в виде справки из Приложения 2 к форме 6-НДФЛ (бывшая форма 2-НДФЛ). Она включается только в расчет за полный год. Так вот, при заполнении этой справки за 2023 год в ней можно не указывать перечисленную сумму налога по каждому физлицу. А именно, в справке о доходах и НДФЛ можно не заполнять:
- в Разделе 2 – строку «Сумма налога перечисленная»;
- строку с аналогичным названием в таблице Раздела 5.
При формировании годовой 6-НДФЛ учитывайте ошибки, которые допускают другие компании. О них в конце декабря рассказали в УФНС Хакасии.
Часто агенты неправильно отражают налог по выплатам, переходящим из одного года в другой. Например, если зарплату за декабрь 2023 года выплатили в январе 2024, то эту сумму не нужно включать в 6-НДФЛ за 2023 год. Она войдет в расчет за 1 квартал 2024 года, а также в справку о доходах за 2024 год.
Если в прошлом году вы возвращали налог физлицам (строки 30-32 Раздела 1), не уменьшайте на эти суммы НДФЛ, подлежащий перечислению (строки 020-024).
В строке 170 Раздела 2 под выражением «неудержанный налог» подразумевается НДФЛ, который был начислен, но удержать его оказалось невозможно. Например, если доход был выплачен в натуральной форме. То же самое касается и справки о доходах.
Еще одна распространенная ошибка относится к высококвалифицированным специалистам. Отражать в строках 115, 121 и 142 Раздела 2 нужно данные только по ВКС-иностранцам.
Сдают 6-НДФЛ за год не позднее 25 февраля. Но в 2024 году этот день выпадает на воскресенье, поэтому последний день отчетного срока переносится на 26 февраля.
С отчетности за 1 квартал 2024 года будет применяться другая форма. Пока она рекомендована ФНС в письме БС-4-11/15166@ от 04.12.2023. Есть еще форма из приказа от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@, но она уже неактуальна и потому применяться не будет, хотя приказ не отменен.
Читайте также:
