Расчёт по страховым взносам нужно подавать в налоговую инспекцию всем организациям и ИП-работодателям по окончании 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года. В РСВ отражается информация по отчислениям на страхование работников по единому тарифу.
В этой публикации рассмотрим РСВ за 4 квартал 2024. Новая форма, образец заполнения которой здесь представлен, применяется с отчётности за 2023 год. Однако в текущей редакции она используется в последний раз.
Бланк и электронный формат
Форма Расчёта по страховым взносам утверждена Приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Для отчётности за 2024 год её нужно применять в редакции приказа от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@. С отчётности за 1 квартал 2025 года в РСВ вносятся изменения приказом ФНС от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@.
Применяемая форма состоит из нескольких разделов, подразделов и приложений к ним – всего в ней 19 листов, но сразу все заполнять не придётся. При этом в готовом отчёте РСВ может быть гораздо больше страниц – некоторые будут заполнены в нескольких экземплярах.
Представить отчёт РСВ на бумаге в 2025 году могут лишь компании, которые подают его в отношении 10 лиц и менее. Они вправе отослать документ по почте или привезти его в ФНС – это может сделать лично директор / ИП или представитель по доверенности. Но при желании такие бизнес-субъекты вправе отчитаться и в электронном виде.
А вот тем организациям и ИП, у кого застрахованных от 11 человек, выбор не предоставляется. Они обязаны подавать отчётность в электронной форме. Сейчас для этого используется формат из Приложения № 5 к приказу № ЕД-7-11/878@.
Сроки представления
Отчитаться перед налоговыми органами о страховых взносах нужно не позднее 25 числа месяца, который наступает после окончания очередного отчётного периода: 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года. То есть для формы РСВ отчётные сроки такие: 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января следующего года.
Традиционно применяется перенос крайней даты на ближайший рабочий день, если она выпадает на выходные или праздники.
Важно! Срок сдачи РСВ за 4 квартал 2024 года (а если говорить официально, то РСВ за весь 2024 год), приходится на 27 января. Он перенесён, поскольку 25 января — суббота.
Пример расчёта для заполнения РСВ
Разберем образец заполнения РСВ за 4 квартал 2024 года на примере субъекта малого предпринимательства ООО «Весна». Данные для расчёта взносов представлены в таблице.
Таблица 1. Исходные данные
| Параметр | Значение |
|---|---|
Название | ООО «Весна» |
Единственный работник | Борисов Иван Сергеевич, директор |
Зарплата работника | 100 000 рублей / месяц |
Были ли другие выплаты | Нет |
Было ли превышение предельной величины базы для начисления взносов (2 225 000 рублей) | Нет |
МРОТ на начало 2024 года | 19 242 рубля |
Ставка взносов по единому тарифу в пределах МРОТ | 30% |
Ставка взносов по единому тарифу свыше МРОТ | 15% |
Сначала нужно рассчитать взносы работника. Поскольку компания является субъектом МСП, то ежемесячно применяет два разных тарифа:
- 30% – с суммы 19 242 рубля;
- 15% – с суммы 80 758 (100 000 — 19 242).
Рассчитаем страховые отчисления за один месяц отчётного периода:
19 242 * 30% + 80 758 * 15% = 5 772,6 + 12 113,7 = 17 886,3 рубля.
Поскольку в нашем примере сумма выплат постоянная, то все прочие месяцы взносы меняться не будут. Поэтому для упрощения примера сразу приведём результаты расчётов.
Таблица 2. Расчёт взносов для примера
| Доход до МРОТ | Взносы по ставке 30% (до МРОТ) | Доход сверх МРОТ | Взносы по ставке 15% (сверх МРОТ) | Всего доход | Всего взносов | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| Январь | 19242 | 5772,6 | 80758 | 12113,7 | 100000 | 17886,3 |
| Февраль | 19242 | 5772,6 | 80758 | 12113,7 | 100000 | 17886,3 |
| Март | 19242 | 5772,6 | 80758 | 12113,7 | 100000 | 17886,3 |
| Апрель | 19242 | 5772,6 | 80758 | 12113,7 | 100000 | 17886,3 |
| Май | 19242 | 5772,6 | 80758 | 12113,7 | 100000 | 17886,3 |
| Июнь | 19242 | 5772,6 | 80758 | 12113,7 | 100000 | 17886,3 |
| Июль | 19242 | 5772,6 | 80758 | 12113,7 | 100000 | 17886,3 |
| Август | 19242 | 5772,6 | 80758 | 12113,7 | 100000 | 17886,3 |
| Сентябрь | 19242 | 5772,6 | 80758 | 12113,7 | 100000 | 17886,3 |
| Октябрь | 19242 | 5772,6 | 80758 | 12113,7 | 100000 | 17886,3 |
| Ноябрь | 19242 | 5772,6 | 80758 | 12113,7 | 100000 | 17886,3 |
| Декабрь | 19242 | 5772,6 | 80758 | 12113,7 | 100000 | 17886,3 |
| Итого за 3 последних месяца (октябрь - декабрь) | 57726 | 17317,8 | 242274 | 36341,1 | 300000 | 53658,9 |
| Итого с начала года | 230904 | 69271,2 | 969096 | 145364,4 | 1200000 | 214635,6 |
Заполняем РСВ
Разберём заполнение формы РСВ за 4 квартал 2024 года. Обратимся к порядку заполнения формы из Приложения № 3 к приказу № ЕД-7-11/878@, в котором даны все необходимые пояснения.
Титульный лист
Не будем слишком подробно останавливаться на заполнении первой страницы, ведь она похожа на любую налоговую декларацию или форму 6-НДФЛ. Чтобы верно отразить информацию в полях, скачайте образец заполнения для нашего примера.
Из особенностей первой страницы отметим такие:
- код периода для 12 месяцев – «34», он берётся из Приложения 3 к Порядку заполнения, а код места нахождения или учёта – из Приложения 4;
- необходимо указать среднесписочную численность работников в специальном поле под строками для наименования налогоплательщика;
- ИП или глава крестьянского (фермерского) хозяйства указывает ОГРНИП;
- поле для кода формы реорганизации и ИНН / КПП реорганизованной компании заполняют только правопреемники;
- есть особые требования к указанию номера телефона – нужно вписать «8», «пробел», код, «пробел», номер, то есть между «8» и кодом, а также между кодом и номером должны быть пропуски;
- в поле «Наименование и реквизиты документа...» с 2024 года нужно вносить GUID доверенности, если она подана в электронном формате.
Примечание: если для полей нет суммовых или количественных показателей, нужно указать «0». В незаполненных полях ставятся прочерки. Это правило относится ко всем страницам отчёта РСВ.
Уверены, что именно вам нужно разбираться в нюансах?
Отдайте весь бухучёт и кадровый учёт профессионалам. Финансовые гарантии
Раздел 3
Первым после титульного листа логично заполнить Раздел 3. В нём отражается персональная информация по каждому физлицу, в том числе нанятым по договорам ГПХ, а также иностранным гражданам, которые, согласно международным договорам, подлежат отдельным видам страхования (п. 6.2 ст. 431 НК РФ).
В строке 010 ставится «1» только если нужно отменить ранее поданные сведения.
Подраздел 3.1
В строках 020-110 указывают персональные данные застрахованного лица.
Из особенностей нужно обратить внимания на такие:
- в строке 080 указывают код по ОКСМ. Для РФ – «643»;
- в строке 100 – код документа из Приложения 6 к Порядку заполнения, для паспорта – «21»;
- в строке 110 указывают номер паспорта без «№», затем «пробел», далее серию.
Подраздел 3.2
Поля 130-210 заполняются по соответствующему коду категории застрахованного лица. Сам этот код нужно взять из Приложения 7 к Порядку заполнения и указать в поле 130.
Для выплат, облагаемых взносами по основному тарифу 30%, применяется код «НР». Для выплат свыше МРОТ по тарифу 15% компании малого и среднего бизнеса применяют код «МС». Соответственно, по каждому работнику МСП нужно заполнить 2 листа Раздела 3: первый с кодом «НР», второй – с кодом «МС». В нашем примере как раз такой случай.
Обратите внимание: если нужно заполнить 2 листа Раздела 3, то строки 010-110 заполняются показателями только на первом листе. На втором в них ставятся прочерки. Но это правило действует только когда РСВ представляется на бумаге (п. 13.3 Порядка заполнения).
Далее идут 3 строки (поле 120), в которых нужно отразить показатели за каждый из трёх последних месяцев периода. Наш период – год, поэтому в строки 1-3 внесём данные:
- в строку 1 – за октябрь;
- в строку 2 – за ноябрь;
- в строку 3 – за декабрь.
В полях 140-170 отразим за указанные месяцы такие данные:
- в поле 140 – сумму выплаты за месяц;
- в поле 150 – базу для расчёта взносов не более предельной;
- в поле 160 – сумму вознаграждений по ДГПХ;
- в поле 170 – сумму страховых взносов.
Получается, что в подразделе 3.2 мы фактически отражаем отчёт по страховым взносам за 4 квартал 2024 года.
- 140 – выплату, равную МРОТ – 19242;
- 150 – тоже 19242, так как вся выплата и есть база в пределах лимита;
- 160 – 0, так как выплат по ДГПХ не было;
- 170 – сумму взносов по тарифу 30% (из Таблицы 2) – 5772,6.
В подразделе 3.2.2 нужно отразить взносы на пенсионное страхование по дополнительному тарифу. Если их нет, как в нашем примере, ставим нули и прочерки.
Сформируем ещё один лист Раздела 3 и укажем на нём:
- 130 – код «МС», означающий применение тарифа взносов для МСП 15% сверх МРОТ;
- 140 – сумму выплаты за минусом МРОТ – 80758;
- 150 – снова 80758, так как это и есть база по взносам;
- 160 – нули, поскольку нет выплат по ДГПХ;
- 170 – взносы по тарифу 15% – 12113,7.
Подраздел 1 Раздела 1
В Подразделе 1 суммируются взносы по всем физлицам в разрезе тарифа. То есть если тарифов применяется два, как в нашем примере (30% и 15%), будет два Подраздела 1.
Первый Подраздел 1 заполняется для основного тарифа взносов (30%). В строке 001 отражается код тарифа плательщика из Приложения 7 к Порядку заполнения. Для тарифа 30% это «01».
Далее идут четыре строки, в каждой из которых по четыре поля. В них нужно указать численность работников. В строке 010 «Количество застрахованных лиц, всего» отражают:
- по графе 1 – численность застрахованных с начала года;
- по графе 2 – численность за октябрь;
- по графе 3 – за ноябрь;
- по графе 4 – за декабрь.
В нашем примере везде ставим показатель «1», так как работает один человек с начала года.
По такому же принципу заполняем следующие три строки (020-022), указав в них:
- строка 020 – количество человек, в отношении которых начисляются взносы (в примере «1»);
- строка 021 – в том числе в пределах базы (1);
- строка 022 – в том числе свыше базы (0).
Далее делается расчёт базы по единым взносам. В строках указывают данные таким образом: в верхнем поле – всего с начала года, в следующих трёх – помесячно.
Чтобы заполнить эти строки для нашего примера, нужно взять цифры из граф 1 и 2 Таблицы 2, то есть доход и взносы до МРОТ:
- 030 – сумма выплат (в первой строке всего с начала года 230904, в каждом поле второй строки – за соответствующий месяц, то есть 19242 / 19242 / 19242);
- 040 – необлагаемая сумма, если есть (в примере таких нет, поэтому 0);
- 045 – вычеты, если применяются (также 0);
- 050 – база для начисления взносов (в примере соответствует сумме выплат);
- 051 – в том числе в пределах лимита (то же самое);
- 052 – в том числе свыше лимита (0);
- 060 – сумма взносов (всего с начала года 69271,2 и помесячно 5772,6 / 5772,6 / 5772,6);
- 061 – в пределах базы (те же показатели);
- 062 – сверх базы (0).
На втором листе Подраздела 1 в поле 001 укажем код «20» из Приложения 7 к Порядку заполнения. Он означает, что плательщик - компания из категории МСП, и в данном подразделе она отражает взносы по ставке 15% с дохода свыше МРОТ. Поля заполним в том же порядке, который показали выше, только возьмём цифры из граф 3 и 4 Таблицы 2 (доход и взносы сверх МРОТ).
Раздел 1
В последнюю очередь в Расчёт по страховым взносам за 4 квартал 2024 года заполним итоговый раздел.
- 001 – код типа плательщика «1», поскольку в течение последнего квартала были выплаты физлицу. Если бы их не было, следовало поставить код «2»;
- 010 – ОКТМО.
Далее в нашем примере, как и в большинстве случаев, нужно заполнить только строки 020-033. Тут отражают данные по взносам по единому тарифу:
- 020 – КБК;
- 030 – сумма взносов, подлежащая уплате за весь период (в примере строка «Итого с начала года» по графе 6 Таблицы 2, то есть 214635,6;
- 031-033 – за каждый из последних трёх месяцев (в примере одинаковый показатель за каждый месяц — 17886,3).
Другие блоки в Разделе 1 заполняются только при наличии показателей. В них отражают КБК и взносы иных типов: на дополнительное пенсионное страхование, социальное обеспечение, на отдельные виды страхования иностранных работников.
Мы подготовили РСВ за 4 квартал 2024 года, образец заполнения приведен по ссылке выше. Готовый расчёт нужно подписать и указать на титуле количество страниц.
Проверьте, что бухучёт в порядке - бесплатно
В заключение представим таблицу, в которой кратко изложено, какие ещё есть разделы в РСВ и когда нужно их заполнять.
Таблица 3. Прочие разделы РСВ
Раздел | Особенности заполнения |
|---|---|
Подраздел 2 Раздела 1. Для расчёта взносов по доптарифу | При наличии работников с вредными / опасными условиями. Заполняется аналогично Подразделу 1. В поле 001 указывают код основания, в поле 002 – класс условий труда |
Подраздел 3 Раздела 1. Взносы на дополнительное социальное обеспечение | Для членов лётных экипажей. Заполнение схоже с Подразделом 1 |
Подраздел 4 Раздела 1. Взносы на страхование иностранных граждан | Если есть иностранцы, которые по п. 6.2 ст. 421 подлежат отдельным видам страхования. Заполнение схоже с Подразделом 1 |
Приложение 1. | Расчёт условий применения пониженной ставки взносов. Рассчитывается доля доходов от профильной деятельности. Отражаются данные из госреестров |
Приложение 2. Для НКО на УСН | Расчёт условий применения пониженной ставки взносов. Рассчитывается доля доходов от профильной деятельности |
Приложение 3. | Расчёт условий применения пониженной ставки взносов. Рассчитывается доля доходов от профильной деятельности. Отражаются данные из госреестров. Указывается среднесписочная численность |
Приложение 4. | Отражают сведения для применения пониженной ставки взносов. Данные учащегося, информация о форме обучения, данные из реестров |
Приложение 5. Для работников-иностранцев | Персональные данные иностранцев, подлежащих отдельным видам страхования. Ф.И.О., ИНН, СНИЛС, выплаты |
Раздел 2. Для крестьянских хозяйств | Сводные данные по КФХ — ОКТМО, КБК, сумма взносов к уплате |
Подраздел 1 Раздела 2. Для крестьянских хозяйств | Персональные данные глав и членов КФХ, периоды членства и соответствующие суммы взносов |
Раздел 4. Для плательщиков взносов в пользу СК, судей, прокуроров | Сводные данные. ОКТМО, КБК, суммы взносов как в Разделе 1 |
Подраздел 1 Раздела 4. Для плательщиков взносов в пользу прокуроров и т.д. | Расчёт сумм взносов из Раздела 4 |
Приложение 1 к Подразделу 1 Раздела 4 | Сведения, необходимые для применения тарифов страховых взносов для прокуроров, СК, судей. Отражаются персональные данные — Ф.И.О., ИНН, СНИЛС, суммы выплат |
Расчёт зарплаты и кадровый учёт
Это может быть интересно
Мы не гарантируем бесплатных ответов по сложным кейсам.