ФНС выпустила приказ от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@, которым утвердила новые книги учета доходов и расходов для ИП на ПСН и ЕСХН, а также для организаций и ИП на УСН. Они будут применяться начиная с 01.01.2024. Действующие до этой даты формы КУДиР, утвержденные приказами Минфина от 22.10.2012 № 135н (УСН и ПСН) и от 11.12.2006 № 169н (ЕСХН), применяться не будут.
Больше всего изменений внесли в КУДиР для УСН. Это связано с тем, что теперь ИП на упрощенке с объектом «Доходы» не обязаны платить страховые отчисления за себя до того, как вычтут их сумму из налога. То есть аванс по УСН можно снижать на сумму страховых взносов ИП за себя, которая должна быть уплачена в текущем году. Фактически же перечислить ее можно и после уменьшения аванса.
В действующей сейчас КУДиР для УСН уплаченные взносы предпринимателей за себя следует отражать в разделе IV. Также в нем указывают и другие выплаты, которые включаются в вычет для УСН Доходы: на обязательное страхование работников, в виде больничного пособия за первые 3 дня нетрудоспособности, по договорам добровольного личного страхования. В новой же редакции книги для УСН Раздела IV не будет, то есть суммы, на которые уменьшается налог, в КУДиР отражать не нужно.
Кроме того, в книге учета для упрощенной системы будут такие изменения:
- с титульного листа убрали адрес компании, а также код по ОКЕИ;
- в Разделе I «Доходы и расходы» в названии граф с суммовыми показателями добавили «рублей»;
- Раздел V, предназначенный для плательщиков торгового сбора, стал Разделом IV.
В книге для ИП на ЕСХН с первой страницы убрали адрес места жительства и единицу измерения показателей по ОКЕИ.
КУДиР для ИП на ПСН также изменилась только в части титульного листа – помимо адреса и единицы измерения показателей, с 2024 года не придется указывать субъект РФ, в котором получен патент. Вместо этого нужно будет вписать номер патента.
Добавим, что правила уменьшения налога для ИП на ПСН изменились также, как на УСН. Однако такие предприниматели получили право вычитать взносы из стоимости патентов совсем недавно – с 2021 года. Но КУДиР для ПСН с тех пор не менялась, и суммы, подлежащие вычету из стоимости патента, в ней не отражались.
В том же приказе № ЕА-7-3/816@, которым утверждены новые формы книг, содержатся и обновленные редакции правил их заполнения.
Вести КУДиР нужно в обязательном порядке всем, кому это предписано выбранной налоговой системой. Если инспекция запросит книгу, а налогоплательщик не представит ее по причине отсутствия, это может грозить ему штрафом в сумме как минимум 10 тыс. рублей. Если же неведение КУДиР привело к занижению налогов, инспекция может оштрафовать на 20% от недоимки.
