Патентная система налогообложения – удобный и обычно выгодный налоговый режим для ИП. Налог здесь рассчитывается на основании потенциально возможного годового дохода, кроме того, исчисленную сумму можно уменьшить на страховые взносы за себя и работников.
Однако к выбору ПСН надо подходить осознанно, заранее узнав стоимость патента с помощью калькулятора ФНС. Если полученный результат вас устраивает, подавайте заявление на выдачу патента, с учётом того, что это надо сделать за 10 рабочих дней до начала его действия.
Полученный патент для ИП нельзя изменить или продлить
В выданном патенте отражается информация, которую уже нельзя изменить: адрес, место действия, физические показатели, стоимость и др. Поэтому, если в процессе деятельности магазин переедет по новому адресу, то придётся получать новый патент. А если сократилось количество работников, на основании которого рассчитывалась стоимость патента, то надо либо продолжать платить налог в установленной сумме, либо оформлять новый патент.
Продлевать выданный патент тоже нельзя. Например, вы указали в заявлении на патент короткий срок, предположим, три месяца. Вы уверены, что в течение этого срока будете вести бизнес на первоначальных условиях. Всё идёт хорошо, поэтому вы хотите и дальше работать на ПСН. Но срок у патента подходит к концу, поэтому надо заранее подать заявление на новый, напомним, это надо сделать за 10 рабочих дней.
Если опоздали, но подали заявление на новый патент до начала срока его действия, есть шанс, что ИФНС пойдет навстречу. По крайней мере, так ФНС рекомендует инспекциям в письме от 23.12.2021 № СД-4-3/18113@. Но если старый патент закончился, а новый не оформлен, то ИП будет платить налоги в рамках основной или упрощённой системы налогообложения (но для этого надо уже быть плательщиком УСН).
Чтобы избежать смены налогового режима в течение года, многие предприниматели оформляют патент на максимальный срок – 12 месяцев в течение календарного года. При этом в любой момент может оказаться так, что ситуация изменилась и вы больше не можете работать на прежних условиях. Что делать дальше?
Как отказаться от патента или сократить срок его действия
Отказаться от патента для ИП можно только до начала его действия, то есть в очень короткий срок. Об этом ФНС сообщила в пункте 4 письма ФНС от 26.11.2021 № СД-4-3/16553: «В связи с этим ИП, получивший патент, вправе до даты начала действия данного патента принять решение об отказе от указанного патента, уведомив об этом налоговый орган в произвольной форме».
Заявление на отказ от патента не имеет официального бланка, но в нём надо выразить просьбу не ставить ИП на учёт в качестве плательщика ПСН и не выдавать патент по ранее поданному заявлению. Поскольку регламента для такой ситуации нет, а времени мало, не стоит решать этот вопрос по телефону, почте или интернету. Запишитесь на приём в ИФНС и подайте заявление лично.
Но если патент уже стал действовать, то отказаться от него нельзя. Однако можно прекратить применение ПСН раньше указанного в патенте срока в следующих ситуациях:
- нарушены условия применения налогового режима, указанные в пункте 6 статьи 346.45 НК РФ (например, превышены лимиты по годовому доходу или численности работников, реализуются подакцизные или некоторые маркированные товары);
- прекращена деятельность, для которой был получен патент (закрыли торговую точку, перестали оказывать услуги и др.).
Важно: перед тем, как закрыть патент ИП из-за прекращения деятельности, на которую он выдан, проведите расчёт налоговой нагрузки. Если вы решите возобновить этот бизнес в том же году, новый патент вы не получите. Может быть, имеет смысл сделать небольшую паузу, но продолжать оплачивать стоимость патента, тем более что она уменьшается на страховые взносы.
Заявление о прекращении деятельности, на которую выдан патент
Форма этого заявления утверждена приказом ФНС России от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882@. Нужный бланк находится в приложении № 3 к приказу.
 | Скачать бланк заявления о досрочном прекращении патента |
Бланк очень простой, в нём всего одна страница. Укажите следующие данные:
- полное имя и ИНН предпринимателя;
- код налоговой инспекции, где ИП стоит на учёте как плательщик патентной системы;
- дату прекращения деятельности на патенте;
- номер и дату выдачи патента;
- дату подачи заявления.
Заявление должно быть подано в течение 10 дней календарных дней с даты, когда прекращена патентная деятельность (п. 8 статьи 346.45 НК РФ).
| Скачать образец заполнения заявления о досрочном прекращении патента |
Что делать с патентом при закрытии ИП
Ещё одна частая ситуация – патент выдан на длительный срок, например, до конца года. Но обстоятельства сложились так, что индивидуальный предприниматель не может или не хочет заниматься бизнесом, поэтому снимается с налогового учёта. Что делать с патентом при закрытии ИП?
Нужно ли в таком случае подавать заявление о прекращении деятельности, в отношении которой применялась ПСН? Нет, специально ничего делать не надо, при закрытии ИП патент автоматически аннулируется. Об этом сказано в письме от 01.03.2019 № 03-11-09/13546. При этом налог будет пересчитан, и если патент был полностью оплачен досрочно, то часть денег вернут.
Можно ли после закрытия ИП в том же году снова стать предпринимателем и получить патент? По этому вопросу есть два старых письма Минфина (от 28.02.2014 № 03-11-12/8659 и от 23.05.2013 № 03-11-12/18502). Чиновники считают, что это возможно, хотя в аналогичной ситуации с УСН (если закрыть и открыть заново ИП в течение года) это трактуется, как неправомерное применение льготного режима.
Выводы
- Оформлять патент ИП надо после расчёта его стоимости, и если вы уверены, что какой-то обозримый срок будете вести бизнес на неизменных условиях.
- Отказаться от патента можно только до начала его действия, подав заявление в ИФНС.
- Выданный патент нельзя изменить или продлить, но можно закрыть объект, на который вы получили патент.
- Если вы решили прекратить деятельность, на которую выдан патент, но при этом не планируете закрывать ИП, необходимо подать заявление (форма по КНД 1150026). Получить новый патент по этому же виду деятельности можно только в следующем году.
- При необходимости можно закрыть ИП, в таком случае патент будет автоматически аннулирован. Минфин считает, что в течение года возможны повторная регистрация индивидуального предпринимателя и получение нового патента, но это довольно спорное мнение (советуем уточнить этот вопрос в налоговой).
Мы не гарантируем бесплатных ответов по сложным кейсам.