Льготы для малого бизнеса: по налогам, взносам, отчётности

Малый бизнес – это не только возможность реализовать свои идеи для людей, но и источник устойчивого роста для экономики. Во многих государствах его вклад в ВВП достигает 60-70%. В России этот показатель пока гораздо скромнее – чуть более 20%, так что потенциал для роста есть. Чтобы он со временем реализовался, государство старается поддерживать малое и среднее предпринимательство.

Такая поддержка включает в себя как прямое финансирование через механизмы льготного кредитования, гранты и субсидии, так и нефинансовые меры. Это налоговые преференции, административные послабления, образовательные программы и консультирование. Именно о такой нефинансовой поддержке расскажем в этой статье.

Льготы по налогам

Налоговые льготы для небольшого бизнеса реализуются в виде специальных режимов налогообложения, освобождения от НДС и налоговых каникул (для ИП).

Льготные режимы

В России действует несколько льготных налоговых систем, предназначенных для компаний с небольшими и относительно небольшими доходами. Это универсальная УСН, её автоматизированный вариант АУСН, который пока работает лишь в отдельных регионах, а также ЕСХН для сельхозпроизводителей. У индивидуальных предпринимателей выбор ещё больше – им дополнительно доступны ПСН и НПД.

У каждой системы свои правила и ограничения. Например, разброс по максимальному доходу огромен: от 2,4 млн рублей на НПД до 450 млн рублей на УСН (с 2025 года).

Льготные режимы отличаются пониженными ставками по налогу на получаемый доход, а иногда и отсутствием других налогов. Кроме того, отчётность либо сводится к одной декларации в год, либо не предусмотрена вовсе.

Освобождение от НДС

Работа без НДС означает меньше платежей, документов, учёта, отчётности и внимания со стороны налоговой.

На АУСН, ПСН и НПД уплата НДС не предусмотрена в принципе. Другие системы тоже дают возможность работать без НДС (если компания не реализует подакцизные товары), но с определёнными условиями:

• УСН. С начала 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС, но автоматически освобождаются от него, если доход за прошлый или текущий год не превысил 60 млн рублей. Не придётся не только считать и платить НДС, но и оформлять счета-фактуры, а также подавать нулевые декларации.
• ЕСХН. Можно получить освобождение от НДС, если доходы за предыдущий год не превысили 60 млн рублей. Нужно подтвердить это документами и представить в налоговую уведомление об освобождении – его форму и электронный формат утверждает ФНС.
• ОСНО. У организаций и ИП есть право на получение освобождения от НДС, если за 3 предшествующих месяца подряд сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учёта налога не превысила в совокупности 2 млн рублей. Нужно подать уведомление в ФНС.
• Общепит. Рестораны, кафе и другие заведения общепита могут получить освобождение от НДС, если их годовой доход меньше 2 млрд рублей. При этом не менее 70% выручки должно приходиться на услуги общественного питания, а зарплата сотрудников – быть не ниже средней по отрасли в регионе. Льгота распространяется также на выездное обслуживание. Уведомление об освобождении представлять не нужно, но придётся подавать декларации по НДС.

Примечание. Отказ от НДС может быть невыгоден, если основные клиенты бизнеса – крупные компании на ОСНО. Им важно получать входящий НДС. Поэтому перед переходом на работу без НДС оцените свою бизнес-модель и круг клиентов.

Налоговые каникулы для ИП

Налоговые каникулы – это освобождение от обязанности платить налоги на определённое время. Пока они действуют до конца 2026 года. Право на каникулы есть у ИП на УСН и ПСН, занятых в производстве, науке, социальной сфере, туризме, гостиничном бизнесе и оказывающих бытовые услуги населению.

Воспользоваться преференцией могут ИП, зарегистрированные впервые или возобновившие бизнес после введения каникул в регионе проживания. Доход от льготных видов деятельности должен составлять минимум 70% от общего дохода.

Необходимо следить за региональными особенностями применения налоговых каникул. Во-первых, от региона зависит точный список видов деятельности по ОКВЭД, которым они полагаются. Во-вторых, в некоторых субъектах есть ограничения по выручке и численности сотрудников.

Примечание. Освобождение касается только налога на доходы. Страховые взносы и другие налоги (если есть) платить придётся и на каникулах.

Льготы по страховым взносам за работников

Все работодатели делают отчисления на страхование сотрудников в ФНС и СФР. Малому и среднему бизнесу с 2020 года предоставлена возможность считать их по пониженным тарифам.

Тариф для МСП

Льгота в виде пониженного тарифа взносов действует автоматически для всех компаний из реестра МСП, без подачи заявления. Более того, отказаться от неё нельзя.

С 2025 года пониженный тариф работает так:

• Ставка 30% применяется к ежемесячной выплате в сумме 1,5 × МРОТ.
• Ставка 15% – к остальной части выплаты.

Если доход с начала года превысит предельную базу для начисления взносов, порядок меняется: к сумме в пределах 1,5 × МРОТ будет применяться ставка 15,1%, к остальной – 15%.

Примечание. МРОТ в 2025 году – 22 440 рублей, предельная база по взносам – 2 759 000 рублей.

До 2025 года льготная ставка 15% применялась к зарплате сверх одного МРОТ, с 2025 года – сверх полутора МРОТ.

При зарплате 75 000 рублей в январе 2025 года расчёт взносов будет таким:

• 1,5 × 22 440 × 30% = 10 098 рублей – взносы с части ЗП до 1,5 × МРОТ.
• (75 000 — 33 660) × 15% = 6 201 рубль – взносы с остальной части ЗП.
• 10 098 + 6 201 = 16 299 рублей – общая сумма взносов за январь.

Для сравнения взносы без льгот: 75 000 × 30% = 22 500 рублей. Как видно, экономия получается существенная.

Тариф для МСП из сферы обрабатывающих производств

С 2025 года производственные компании малого и среднего бизнеса платят страховые взносы по сверхльготной ставке: 7,6% свыше 1,5 × МРОТ. Право на это получают предприятия обрабатывающей промышленности (кроме производителей напитков, табака, нефтепродуктов и металлургии), если не менее 70% их дохода поступает от основной деятельности. Список кодов по ОКВЭД для применения этой преференции утверждает Правительство РФ. Обязательное условие – включение в реестр МСП.

Расчёт взносов делается так: 30% с выплат до 1,5 × МРОТ (33 660 рублей) + 7,6% с выплаты сверх этой суммы.

При зарплате 75 000 рублей за январь 2025 года взносы составят:

• 33 660 рублей × 30% = 10 098 рублей – с выплаты до 1,5 × МРОТ.
• (75 000 — 33 660) × 7,6% = 3 141,84 рублей – взносы с части ЗП более полутора МРОТ.
• 10 098 + 3 141,84 = 13 239,84 рублей – итоговая сумма взносов за январь.

Примечание. Если компания перестанет соответствовать условиям применения этого льготного тарифа, взносы придётся пересчитать по обычному тарифу с начала года.

Административные льготы

В эту группу мы включили льготы для МСП, связанные с регулированием деятельности бизнеса и контролем со стороны государства.

Льготы в госзакупках

У малого и среднего бизнеса есть преимущества в государственных торгах. Главное из них – государственные и муниципальные заказчики обязаны тратить на закупки у МСП не менее 25% от общего объёма денег, потраченных на закупки в год. Проще говоря, если госзаказчик за год закупил товаров, работ и услуг на 100 млн рублей, то заказ на 25 млн должны получить небольшие компании.

Чтобы выполнить эту норму, часть тендеров проводится специально для малого и среднего бизнеса. В такие закупки крупные компании попасть не могут, и МСП нужно конкурировать только друг с другом. А это гораздо проще, чем пытаться обойти крупный бизнес, так что шансов на победу становится больше. При этом сами субъекты МСП не ограничены специальными тендерами – они могут участвовать в любых госзакупках наравне с крупным бизнесом.

Ещё одно важное преимущество – быстрые выплаты. Малый бизнес получает деньги по госконтрактам в течение 7 (в некоторых случаях – 10) рабочих дней после подписания акта приёмки. Крупным компаниям приходится ждать дольше – до 30 дней.

Льготы по бухучёту и отчётности

Малый бизнес может существенно упростить бухгалтерский учёт и отчётность. Это право есть у всех малых предприятий, кроме тех, кто подлежит обязательному аудиту, работает в сфере микрофинансирования и некоторых других. Преференции не предназначены и для среднего бизнеса.

Вот основные послабления в учёте для малых предприятий:

• Разрешено применять кассовый метод: доходы и расходы отражаются только после оплаты, а не в момент отгрузки или получения документов.
• Можно применять сокращённый план счетов, убрав редко используемые.
• Разрешено не применять некоторые сложные стандарты учёта, например, по налогу на прибыль или условным обязательствам.
• Можно сдавать баланс и отчёт о финансовых результатах по упрощённой форме, где меньше показателей.

Микропредприятиям доступны дополнительные упрощения:

• Можно вести учёт без двойной записи — просто записывать операции в хронологическом порядке.
• Разрешено не применять сложный стандарт по учёту запасов, можно сразу списывать их стоимость на расходы.

ИП, вне зависимости от размера бизнеса, не ведут бухучёт и не формируют финансовую отчётность. Но они должны оформлять первичные документы, делать записи в Книге учёта доходов и расходов, а также подавать налоговые декларации.

Льготы, связанные с персоналом

Если есть работники, бизнес должен вести кадровый учёт и подавать отчёты, связанные с обязанностями страхователя и налогового агента по НДФЛ. Но и здесь есть преференции.

Микропредприятия могут не разрабатывать многие локальные нормативные акты по персоналу, например, положение об оплате труда, график сменности и другие. В таком случае они должны заключать трудовые договоры по типовой форме, включив в неё все положения, которые должны быть в ЛНА.

Ещё одно упрощение – можно проводить самостоятельно СОУТ – специальную оценку условий труда работников. Не придётся привлекать профильную организацию и тратиться на это. Достаточно совместно с представителями коллектива ответить на ряд вопросов. И если рисков для работников не выявлено, нужно задекларировать, что в компании условия труда соответствуют нормальным.

Льготы по части штрафов

Бизнес иногда получает штрафы за различные нарушения – от неприменения ККТ до работы без лицензии. Обычно штрафы для ИП меньше, чем для юридических лиц.

Если организация подходит под критерии малых предприятий, она получает дополнительные преференции. Если в КоАП РФ предусмотрен специальный штраф для ИП, то именно такую сумму будет платить и малая компания. Но даже если в законе нет специального наказания для ИП, малый бизнес всё равно отделывается более лёгким штрафом – в размере 50% от установленного для крупных организаций.

Обучение и консультации

Начинающий и действующий бизнесмен может получить экспертную поддержку и обучение по различным вопросам предпринимательской деятельности. В основном это реализуется через портал МСП.РФ. Например, ИП может получить консультацию по теме:

• старт и развитие собственного дела;
• управление персоналом и трудовое законодательство;
• финансовое планирование, налогообложение, бухучёт, инвестиции;
• продвижение и сбыт продукции;
• заключение договоров с партнёрами;
• получение разрешительных документов;
• другие темы, актуальные для предпринимательской деятельности.

Также на портале МСП.РФ портале можно пройти бесплатное обучение по разным направлениям для бизнеса. Форматы такие: видеолекции, тематические модули, углублённые курсы и спецпрограммы. Вот лишь некоторые примеры тем: «Бизнес в сфере услуг», «Продажи х 10», «Стартап», «Кибербезопасность» и десятки других.

Иногда обучающие мероприятия проводят и органы местного самоуправления. Анонсы публикуются на сайтах администраций или специальных порталах для бизнеса. Пример такого портала — Малый бизнес Москвы для столичных предпринимателей. Кроме того, много полезной информации можно получить на портале и в центрах «Мой бизнес».

Мы рассказали о льготах для небольших компаний. Поддержка бизнеса особенно важна сейчас, когда он сталкивается с экономическими вызовами и неопределённостью. Помогая предпринимателям, государство стимулирует инновации и укрепляет экономическую стабильность.

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок