С 2025 года перечень льготных налоговых режимов для бизнеса расширился. В большинстве регионов РФ теперь можно применять АУСН, раньше этот режим действовал только на территории Москвы, Подмосковья, Татарстана и Калужской области. По сути, это дополнительный вариант давно действующей упрощённой системы, но со своими особенностями и ограничениями.
Презентуя АУСН, налоговая служба сделала упор на отмене деклараций и автоматизации расчёта налога. А ещё этот режим должен быть выгоден работодателям, потому что страховые взносы за работников платить не требуется (кроме фиксированной суммы в 2 750 рублей в год). Освобождены от страховых взносов за себя и индивидуальные предприниматели.
Мы решили разобраться, действительно ли автоматизированная упрощённая система – лучший вариант для небольших компаний и ИП? Оказалось, что не всё так радужно. Почему? На этот вопрос мы и ответим в этой публикации.
Подберём оптимальную систему налогообложения
Какой должна быть идеальная система налогообложения для бизнеса
Идеальная налоговая система для бизнеса должна быть простой, понятной и давать возможность работать по льготным ставкам.
Например, если речь идёт о налогообложении наёмного работника, то с его доходов удерживается 13% НДФЛ, а с годового дохода свыше 2,4 применяется прогрессивная шкала до 22%. Эти ставки нельзя назвать низкими, но правила расчёта налога понятны.
Но когда речь идёт о бизнесе, нельзя с ходу ответить, сколько придётся платить в бюджет. Надо делать расчёт налоговой нагрузки на разных системах налогообложения, потому что суммы платежей в бюджет могут отличаться в разы. Каждый налоговый режим для организаций и ИП отличается учётом доходов и расходов, ставками, отчётностью, ограничениями и лимитами. Добавим сюда споры с налоговиками по вопросу расчёта налоговой базы, штрафы и пени за недоимки.
Безусловно, ФНС знает о таком запросе бизнеса, поэтому и предложила автоматизацию расчёта налогов в виде АУСН. Тем более, что налоговикам уже удалось внедрить идеальный режим для самозанятых — НПД. Неслучайно количество плательщиков налога на профессиональный доход уже превысило 12 млн человек и продолжает расти.
Однако деятельность самозанятых проще, чем у бизнеса. Они не имеют работников и не вступают в сложные связи с контрагентами. Да и доходы самозанятых существенно ограничены лимитом в 2,4 млн рублей в год. Контроль ФНС за ними можно назвать условным, ведь свои доходы самозанятые декларируют самостоятельно, указывая их в личном кабинете.
А вот оставлять без пристального внимания доходы бизнеса налоговики не могут, потому что налоги коммерческих структур — основа благосостояния государства. Поэтому АУСН оказалась не совсем простой и не совсем автоматизированной.
Как работает АУСН
Напомним, что ФНС позиционирует АУСН как режим, свободный от отчётности: налоговой декларации и большинства отчётов по работникам.
Вот что написано в пояснительной записке: «Принятие федерального закона обеспечит налогоплательщикам, применяющим новый налоговый режим, отмену обязанности по представлению отчётности в налоговые органы и государственные внебюджетные фонды, и, как следствие, снижение непроизводственных издержек».
Как же тогда налоговые органы будут узнавать о доходах организации или ИП для расчёта налога? Ответ есть в статье 12 закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ: «Сумма налога по итогам налогового периода исчисляется налоговым органом на основе сведений о доходах и расходах, представленных налогоплательщиком посредством применения контрольно-кассовой техники, сведений о доходах и расходах, полученных от уполномоченной кредитной организации, а также данных о доходах, переданных налогоплательщиком через личный кабинет налогоплательщика».
Это означает, что вместо годовой декларации информация о доходах будет передаваться в постоянном режиме в течение года в виде:
- отчётов онлайн-касс;
- сведений о движении денежных средств на расчётном счёте;
- данных, которых налогоплательщик передает в личный кабинет.
Можно ли считать такую замену освобождением от отчётности? Нет, отчёты будут поступать даже чаще, просто в другом виде.
Но это ещё не всё: в системе АУСН участвуют банки из перечня, утверждённого ФНС. На них возложена обязанность по перечислению зарплаты работникам с расчётного счёта работодателя и удержанию НДФЛ. А поскольку банки не могут знать, кому и сколько платить, то организация или ИП должны передавать нужные данные.
Мало того, банки несут ответственность за нарушение порядка и сроков передачи информации о движении денег по счетам. Это штраф в размере 20% от суммы не уплаченного налога, если неуплата вызвана некорректными данными, переданными в ИФНС. Если же банк передаст неверные сведения о выплатах работникам и удержанных суммах НДФЛ, то заплатит 500 рублей за каждый факт нарушения.
В итоге создается более жёсткий порядок передачи сведений, чем сдача годовой декларации и отчётов в фонды. А бизнес оказывается под контролем не только налоговых органов, но и банков.
С учётом сказанного сомнительно, что этот режим налогообложения позволит экономить на бухгалтерском обслуживании. Во-первых, кто-то должен контролировать данные в личном кабинете плательщика АУСН, следя за тем, чтобы они не отличались от сведений ККТ и расчётного счёта. Во-вторых, добавляется отчётность в банки по работникам. В-третьих, бухгалтерский, управленческий, кадровый учёт, а также отчёты ЕФС-1 при приёме и увольнении работника остаются в силе. В-четвёртых, расчётно-кассовое обслуживание плательщиков АУСН должно быть дороже, потому что банки учитывают риски собственных штрафов.
Налоговая нагрузка на АУСН
Но возможно АУСН предоставляет возможность существенно сэкономить на платежах в бюджет? Тоже сомнительно, потому что в финансово-экономическом обосновании этого налогового режима есть такой абзац: «При этом суммы выпадающих доходов государственных внебюджетных фондов при введении специального налогового режима „Автоматизированная упрощённая система налогообложения“ будут компенсированы государственным внебюджетным фондам за счет исчисленного налога».
Что это такое? Расшифруем: страховые взносы плательщики АУСН перечислять не будут, но эти потери бюджета компенсируются за счёт налога. И действительно, налоговые ставки на автоматизированной упрощённой системе выше:
- для АУСН Доходы – 8%;
- для АУСН Доходы минус расходы – 20% (или минимальный налог - 3% от полученных доходов, а не от разницы между доходами и расходами).
При этом лимиты по доходам и работникам здесь ниже, чем для обычной упрощёнки: 60 млн рублей в год и всего 5 человек. Давайте сравним эти данные с лимитами и ставками обычной упрощённой системы налогообложения.
Критерии | УСН Доходы | УСН Доходы минус расходы |
|---|---|---|
Доход не более 450 млн руб., численность работников не более 130 человек | От 1% до 6% | От 5% до 15% Минимальный налог – 1% |
*Примечание: с 2025 года плательщики УСН, если их доход превысит 60 млн рублей, должны также платить НДС.
Сниженные ставки по регионам для обычной упрощёнки совсем не редкость, таким образом субъекты РФ развивают значимые для себя виды деятельности. Кроме того, на обоих вариантах УСН в рамках налоговых каникул ИП применяется нулевая ставка, которой на АУСН нет.
И ещё один важный нюанс: налоговый период на автоматизированной упрощёнке всего один месяц. Для ФНС так проще рассчитывать налоги:
- не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным, налоговый орган направляет уведомление о сумме исчисленного налога;
- не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным, организация или ИП должны перечислить указанную сумму.
Вряд ли здесь учитываются интересы бизнеса, потому что теперь у него всегда должны быть деньги для уплаты в бюджет.
Для сравнения, налоговый период на обычной УСН – целый год. Да, в течение года надо ещё ежеквартально перечислять авансовые платёжи, но даже если этого не сделать вовремя, штраф не начисляется, только пени. И иногда оказывается выгоднее заплатить эти пени, чем вытащить деньги из бизнеса.
Тем не менее, АУСН с её высокими ставками и ежемесячной уплатой налога действительно может быть выгодна, но только некоторым организациям и ИП. Покажем это на примерах.
✐ Пример 1 ▼
ИП без работников оказывает услуги по установке и ремонту бытовой техники. Это не основная его деятельность, так как всю неделю он работает по найму. Ремонтом ИП занимается только в выходные, поэтому доходы от предпринимательства небольшие: 330 000 рублей в 2025 году.
Сначала посчитаем сумму страховых взносов за себя: (53 658 + (330 000 — 300 000) * 1%) = 53 958 рублей. На АУСН взносы за себя платить не надо. Сравним налоговую нагрузку на УСН Доходы по ставке 6% и на АУСН Доходы по ставке 8%.
У ИП нет работников, поэтому он может уменьшать исчисленный налог на всю сумму перечисленных взносов. Получается, что на УСН Доходы налог платить вообще не придётся: (19 800 — 53 958) < 0. Однако общая налоговая нагрузка из-за обязательных взносов составит 53 958 рублей. На АУСН платежи в бюджет меньше, несмотря на более высокую ставку налога.
Платежи | УСН Доходы 6% | АУСН Доходы 8% |
|---|---|---|
Исчисленный налог | 19 800 | 26 400 |
Взносы за себя | 53 958 | 0 |
Налог к уплате | 0 | 26 400 |
Всего платежей в бюджет | 53 958 | 26 400 |
Предположим, что бизнес у ИП развивается, поэтому он ушёл с работы и занимается только этим. Доход его вырос до 920 000 рублей в год. Исчисленный налог по ставке 6% составит 55 200 рублей. Вычтем из него страховые взносы, которые ИП перечислил в течение года (53 658 + (920 000 — 300 000) * 1%), то есть 59 858 рублей.
Платежи | УСН Доходы 6% | АУСН Доходы 8% |
|---|---|---|
Исчисленный налог | 55 200 | 73 600 |
Взносы за себя | 59 858 | 0 |
Налог к уплате | 0 | 73 600 |
Всего платежей в бюджет | 59 858 | 73 600 |
Получается, что с ростом доходов ИП без работников налоговая нагрузка на АУСН становится больше, чем на УСН Доходы. И освобождение от взносов не может компенсировать более высокую ставку налога.
✐ Пример 2 ▼
В штате организации 3 работника, взносы за них составляют 320 000 рублей в год. В 2025 году получен доход в размере 8,5 млн рублей. Исчисленный налог на УСН Доходы при наличии работников можно уменьшать за счёт взносов, но не более, чем до 50%. Напомним, что на АУСН действует нулевая ставка страховых взносов, но надо платить фиксированную сумму в 2 750 рублей в год (за всех работников).
Платежи | УСН Доходы 6% | АУСН Доходы 8% |
|---|---|---|
Исчисленный налог | 510 000 | 680 000 |
Взносы за работников | 320 000 | 2 750 |
Налог к уплате | 255 000 | 682 750 |
Всего платежей в бюджет | 575 000 | 682 750 |
Как видим, и здесь высокая налоговая ставка на АУСН не позволила перекрыть экономию на взносах. Этому работодателю выгоднее работать на УСН.
Но если у работников достаточно высокая зарплата, то работодатель платит за них больше взносов. Давайте посмотрим, что выгоднее, если взносы за работников при таком же доходе ООО составят 630 000 рублей.
Платежи | УСН Доходы 6% | АУСН Доходы 8% |
|---|---|---|
Исчисленный налог | 510 000 | 680 000 |
Взносы за работников | 630 000 | 2 750 |
Налог к уплате | 255 000 | 682 750 |
Всего платежей в бюджет | 885 000 | 682 750 |
В этом примере экономия на взносах больше, поэтому стоит выбрать АУСН.
Если рассматривать объект «Доходы минус расходы», то разница между УСН и АУСН окажется не такой существенной. Причина в том, что на этом варианте взносы не уменьшают исчисленный налог, а учитываются в общих затратах.
В целом, можно сделать вывод, что автоматизированная упрощённая система налогообложения будет выгодной в случаях:
- небольшого дохода ИП;
- высоких зарплат работников, при которых начисляются значительные суммы взносов.
Но и здесь надо учитывать другие нюансы, например, низкие региональные ставки УСН, а также сниженные тарифы взносов за некоторые категории работников. Для корректного выбора налогового режима советуем обращаться на бесплатную консультацию.
Условия применения АУСН
Все льготные режимы предполагают соблюдение особых условий и ограничений, на АУСН они тоже есть. Про два из них мы уже сказали:
- лимит годового дохода – 60 млн рублей;
- численность работников – не более 5 человек.
Но это еще не всё, другие требования перечислены в статье 3 закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ. Вот самые важные из них:
- запрещено нанимать работников, имеющих право на досрочную пенсию; налоговых нерезидентов;
- нельзя выплачивать зарплату наличными или в натуральной форме;
- необходимо открыть расчётный счёт в одном из уполномоченных банков, который будет перечислять зарплату работникам;
- ООО не должно иметь участника-юрлицо с долей УК более 25%;
- запрещены обособленные подразделения и филиалы;
- при переходе на АУСН действующей организации остаточная стоимость ОС не должна превышать 150 млн рублей;
- есть ограничения по видам деятельности (перечень схож с УСН).
Как перейти на АУСН
Если вы сравнили налоговую нагрузку на обычной УСН с автоматизированной системой и решили, что второй вариант вам выгоднее, узнайте, как перейти на новый налоговый режим.
Порядок перехода на АУСН на старте бизнеса аналогичен переходу на упрощённую систему. Уведомление можно подать в течение 30 дней после регистрации ИП или ООО. Сообщить о выборе АУСН можно только через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или в приложении, а также через уполномоченный банк. Сейчас в проекте участвуют: Альфа-банк, Сбербанк, Модульбанк, Открытие, ПСБ и др.
Если бизнес действующий, возможность перехода на АУСН зависит от применяемого режима:
- организации и ИП на ОСНО и ЕСХН должны дождаться конца текущего года и подать уведомление не позже 31 декабря;
- плательщики УСН и НПД могут перейти на АУСН в любое время года.
Мы не гарантируем бесплатных ответов по сложным кейсам.