Как ИП на УСН 6% уменьшить налог на страховые взносы

Упрощённая система налогообложения в варианте «Доходы» – самый популярный налоговый режим у малого бизнеса. Другое название этой системы – «УСН 6 процентов», потому что стандартная налоговая ставка здесь составляет всего 6% от полученных доходов. Но и эту рассчитанную сумму налога можно дополнительно уменьшить за счёт страховых взносов, которые ИП платят за себя, а работодатели – за работников. Расскажем, как уменьшить налог УСН на страховые взносы в 2024 году.

Нормативная база

Для начала немного теории, которая позволяет плательщикам УСН 6 процентов уменьшать рассчитанный налог иногда до нуля. Возможность учитывать суммы уплаченных страховых взносов в 2024 году для УСН предоставлена статьёй 346.21 НК РФ.

Вот то самое положение из этой статьи: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчётный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчётном) периоде».

Появились вопросы? Опытный бухгалтер поможет

Налоговым периодом для ИП на УСН 6 % является календарный год, а отчётными, по итогам которых надо рассчитать и заплатить авансовые платежи, признаются периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Сроки уплаты авансовых платежей - не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (28 апреля, 28 июля, 28 октября соответственно).

Теперь о страховых взносах. Для ИП это фиксированная сумма, которую каждый предприниматель должен перечислить на свое пенсионное и медицинское страхование (кроме режимов НПД и АУСН). В 2024 году фиксированный размер взносов за себя составляет 49 500 рублей, и эта сумма должна быть полностью перечислена до конца текущего года. Если годовой доход ИП превысит 300 000 рублей, то необходимо заплатить также дополнительный взнос в размере 1% свыше этого лимита. Например, с дохода 580 000 рублей дополнительный взнос составит (580 000 - 300 000) * 1%) 2 800 рублей. Дополнительный взнос перечисляют позже - до 1 июля следующего года.

Работодатели (организации и ИП) платят страховые взносы за своих работников и исполнителей по договорам ГПХ по следующим тарифам. Причем делать это надо ежемесячно, не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным.

Все предыдущие годы для уменьшения исчисленных авансов и налога на УСН Доходы необходимо было перечислить взносы за себя в течение отчетного периода. Например, если ИП хотел уменьшить аванс за 1 квартал, он должен быть заплатить часть фиксированных вносов не позже конца марта. Дополнительный взнос учитывался в том году, когда он был перечислен - текущем либо следующем.

При этом ИП без работников могут учитывать для уменьшения налога всю сумму уплаченных взносов. Если же у предпринимателя есть наёмные работники, то уменьшать налог разрешено не более, чем на 50%. Указание на это есть в той же статье 346.21 Налогового кодекса.

Важно:  с середины 2023 года  ФНС изменила правила учёта взносов ИП за себя (закон № 389 от 31.07.2023 года). Теперь для уменьшения  исчисленного аванса на УСН Доходы необязательно оплачивать взносы в отчётном периоде. 

Как уменьшить налог на УСН для ИП без работников

Поскольку прежние правила уменьшения взносов для ИП на УСН Доходы меняются, считаем нужным ориентироваться на примеры от ФНС, опубликованные на официальном сайте налоговой службы. Приводим их в оригинале.

Передайте бухучёт профессионалам, экономьте на налогах и ведении учёта.
Финансовые гарантии

Как уменьшать налоговые платежи на УСН ИП с работниками

Если предприниматель нанимает работников, то авансовые платежи и сам налог можно уменьшить на сумму взносов, но не более, чем на 50%. При этом разрешено учитывать взносы, уплаченные не только за себя, но и за работников.

В общем случае ставка страховых взносов за работника составляет 30% от зарплаты и других платежей. Кроме того, надо уплатить взносы в СФР, тариф которых, в зависимости от класса профессионального риска вида деятельности ИП, составляет от 0,2% до 8,5%. 

Обратите внимание: работодатели, которые признаются субъектами МСП, платят за работников взносы по сниженным тарифам, если выплаты превышают МРОТ. 

✐ Пример ▼

За 2024 год ИП с одним работником заработал 1 780 450 рублей. Отразим получение доходов и уплаты взносов за себя и за работника в этой таблице.

Рассчитанный налог с учётом авансовых платежей в этом примере составит 1 780 450 * 6% = 106 827 рублей, а взносов за ИП и за работника перечислено на сумму 128 000. С учётом ограничения в 50% рассчитанный налог можно уменьшить только до (106 827/2) 53413,5 рублей, хотя уплаченные взносы намного больше этой суммы. Как видим, финансовая нагрузка ИП-работодателя на УСН выше не только за счёт взносов за работников, но и из-за ограничения налоговой льготы.

Если у вас еще остались вопросы или вы хотите получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по выбору системы налогообложения от 1С:

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок