Бухгалтерский баланс нужен не только для того, чтобы раз в год отчитаться перед ИФНС. Из него можно получить немало полезной информации о финансовом состоянии компании. Если вы не знаете или успели забыть, как формируется баланс предприятия и какие данные он показывает, наша статья восполнит этот пробел.
Где берут баланс и куда его сдают
Баланс – это основной элемент бухгалтерской (финансовой) отчётности организации. Помимо него, в её состав входит отчёт о финансовых результатах и приложения к ним: отчёты об изменениях капитала, о движении денежных средств, пояснительная записка. Если компания получала деньги из бюджета, она также формирует отчёт о целевом использовании средств.
Финансовую отчётность и баланс в её составе подают в ИФНС не позднее трёх месяцев после окончания года. То есть, баланс за 2023 год вместе с другими формами нужно подать до 31 марта 2024 года.
Баланс составляется на основе данных бухучёта, вести который должны все организации. Малые компании могут вести учёт в упрощённой форме.
Должен ли ИП сдавать баланс? Нет, поскольку индивидуальные предприниматели от ведения бухучёта и подачи финансовой отчётности освобождены. Баланс сдают исключительно организации.
С 2020 года бухотчётность представляется только в ИФНС. До этого её направляли ещё и в Росстат. Теперь же данные отчётных форм публикуются в Государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчётности (ГИР БО), поэтому подавать экземпляр баланса в органы статистики больше не нужно.
По той же причине финансовая отчётность теперь сдаётся строго в электронном формате. Правило распространяется и на субъекты малого бизнеса. Компании могут выбрать один из двух вариантов:
- Воспользоваться сервисом на сайте ФНС. Он бесплатный, но разбираться с ним придётся самостоятельно.
- Воспользоваться услугами коммерческих операторов электронного документооборота.
Форма баланса
Баланс – это отчёт по форме ОКУД 0710001 из Приложения № 1 к приказу от 02.07.2010 № 66н.
 | Скачать бланк бухгалтерского баланса |
Существует упрощённая форма баланса – она приводится в Приложении № 5 к тому же приказу. Кто может сдавать такой баланс? Это субъекты малого предпринимательства, резиденты «Сколково» и некоммерческие организации.
| Скачать бланк упрощённой формы бухгалтерского баланса |
Ещё не так давно формы в составе бух отчётности имели не только названия, но и нумерацию. Балансу был присвоен номер «1», отчёту о прибылях и убытках (о финансовых результатах) – номер «2» и так далее. И хотя сейчас эта нумерация отменена, многие бухгалтеры до сих пор по привычке называют баланс формой № 1.
Как устроен баланс
Структура бухгалтерского баланса представляет собой таблицу из двух частей: Актива и Пассива. Каждая поделена на разделы. Перед таблицей указываются основные реквизиты организации: название, ИНН, коды статистики, адрес, а также дата, на которую составляется баланс. Обычно 31 декабря отчётного года, если это необходимо для сдачи финансовой отчётности. При этом составить баланс можно на любую дату. Например, некоторые организации составляют его по итогам каждого месяца для контроля и более эффективного управления.
В баланс включаются данные не только на дату его формирования, но и на 31 декабря двух предшествующих лет. Например, бухгалтерский баланс за 2023 год составляется на 31.12.2023 года, но в отдельные графы нужно внести те же показатели на 31.12.2022 и 31.12.2021.
Актив – это имущество организации, а пассив – это источники формирования имущества. Итоговые суммы этих частей должны быть равны. Их равновесное состояние и есть баланс – отсюда и название этого отчёта.
Откуда берётся равновесие
В основе баланса лежит принцип двойной записи, на котором базируется весь бухгалтерский учёт. Любая операция фиксируется с двух сторон, чтобы было понятно:
- как меняются активы предприятия;
- за счёт каких средств (источников) это происходит.
✐ Пример ▼
Пример 1: компания купила на 100 тыс. рублей ДСП для производства мебели. Это операция уменьшила сумму на расчётном счёте (актив) на 100 тыс. и на ту же сумму увеличила запасы материалов (тоже актив). Произошло увеличение одного актива за счёт уменьшения другого, поэтому баланс не изменился.
Пример 2: компания выплатила зарплату работникам в сумме 1 млн рублей. Расчётный счёт (актив) на эту сумму уменьшился, но также уменьшились и обязательства перед персоналом (пассив). В данном случае произошло одинаковое уменьшение и актива, и пассива, поэтому равновесие не нарушилось.
И так происходит всегда. Любая хозяйственная операция компании:
- уменьшает один актив (или пассив) и на ту же сумму увеличивает другой (Пример 1);
- одновременно уменьшает (или увеличивает) актив и пассив на одинаковую сумму (Пример 2).
Поэтому баланс между активом и пассивом должен быть всегда. Если он «не сошёлся», значит, в бухгалтерском учёте допущены ошибки: какая-то операция или несколько отражены неверно.
А теперь более подробно рассмотрим структуру бухгалтерского баланса – из каких разделов он состоит и что в них отражается. Указание на это есть в самом отчёте, а также в Разделе IV ПБУ 4/99 (приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н). Кроме того, при группировке сумм по статьям (строкам) баланса нужно учитывать требования прочих Положений по бухгалтерскому учёту, а также учётную политику организации.
Актив баланса
Эта группа состоит из двух разделов: внеоборотные и оборотные активы. Перечень внеоборотных активов приведён в Таблице 1. Это то имущество, которое компания будет использовать более одного года.
Таблица 1. Внеоборотные активы в балансе (Раздел I)
| Вид актива | Строка баланса | Что относится |
|---|---|---|
| Нематериальные активы (НМА) | 1110 | Права на объекты интеллектуальной собственности, патенты, лицензии, товарные знаки, деловая репутация и другое |
| Результаты исследований и разработок | 1120 | Подтверждённые расходы на НИОКР. Работы должны быть проведены, а их результаты – реально использоваться |
| Нематериальные поисковые активы | 1130 | Право на осуществление работ по поиску, разведке и оценке месторождений; сведения, полученные в результате поисковых исследований и другое |
| Материальные поисковые активы | 1140 | Стоимость сооружений, технических средств и оборудования, которые используются для поиска месторождений и разведки ископаемых |
| Основные средства (ОС) | 1150 | Здания, земельные участки, машины, оборудование, объекты незавершённого строительства |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | Имущество для передачи в лизинг и на прокат |
| Финансовые вложения | 1170 | Инвестиции в дочерние, зависимые и другие общества, полученные займы сроком более 12 месяцев, прочие вложения |
| Отложенные налоговые активы | 1180 | Расходы, которые могут в будущем уменьшить базу по налогу на прибыль |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | Суммы внеоборотных активов, не вошедшие в другие строки |
| Итог по разделу I | 1100 | Сумма всех строк выше |
Оборотные активы – это те ценности, которые потребляются за один производственный цикл и списываются в течение года. Например, это запасы материалов, деньги на счетах и другое. Перечень оборотных активов – в Таблице 2.
Таблица 2. Оборотные активы в балансе (Раздел II)
| Вид актива | Строка баланса | Что относится |
|---|---|---|
| Запасы | 1210 | Сырьё, материалы, готовая продукция, товары для перепродажи и отгруженные, затраты, связанные с незавершённым производством, расходы будущих периодов |
| НДС по приобретённым ценностям | 1220 | Суммы входного НДС, которые на дату составления баланса не были приняты к вычету и списаны в расходы в стоимости актива |
| Дебиторская задолженность | 1230 | Суммы, которые должны покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, учредителей (по вкладам в УК), выданные авансы и прочее |
| Финансовые вложения | 1240 | Выданные займы на срок до 12 месяцев, собственные акции, выкупленные у акционеров и другие вложения |
| Денежные средства | 1250 | Расчётные, валютные счета и остальные денежные средства |
| Прочие оборотные активы | 1260 | Суммы оборотных активов, не вошедшие в другие строки |
| Итог по разделу II | 1200 | Сумма всех строк выше |
Пассив баланса
К пассиву компании, то есть к тому, за счёт чего формируется её имущество, относят капитал и обязательства. Что представляет собой капитал, понятно из Таблицы 3.
Таблица 3. Капитал организации в балансе (Раздел III)
| Вид капитала | Строка баланса | Что относится |
|---|---|---|
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 1310 | Сумма УК, зафиксированная в учредительных документах |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 1320 | Стоимость акций или долей в УК, приобретённых обществом |
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 | Часть добавочного капитала, возникшего из-за дооценки ОС и НМА |
| Добавочный капитал (без переоценки) | 1350 | Добавочный капитал без учета суммы из строки 1340 |
| Резервный капитал | 1360 | Денежные резервы, образованные в соответствии с законодательством или учредительными документами |
| Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) | 1370 | Финансовый результат |
| Итог по разделу III | 1300 | Сумма всех строк выше |
Обязательства компании делятся на краткосрочные и долгосрочные. Подробности – в Таблице 4.
Таблица 4. Обязательства в балансе
| Вид актива | Строка баланса | Что относится |
|---|---|---|
| Долгосрочные (IV) | ||
| Долгосрочные заёмные средства | 1410 | Кредиты и займы, которые нужно погасить более чем через 12 месяцев после отчётной даты |
| Отложенные налоговые обязательства | 1420 | Сумма налогов, которую нужно будет уплатить в будущих периодах |
| Долгосрочные оценочные обязательства | 1430 | Резервы предстоящих расходов сроком более года |
| Прочие долгосрочные обязательства | 1450 | Суммы долгосрочных обязательств, не вошедшие в другие строки |
| Итог по разделу IV | 1400 | Сумма строк 1410-1450 |
| Краткосрочные (V) | ||
| Краткосрочные заёмные обязательства | 1510 | Кредиты и займы, которые нужно погасить в течение 12 месяцев после отчётной даты |
| Краткосрочная кредиторская задолженность | 1520 | Суммы, которые компания должна поставщикам и подрядчикам, векселя к уплате, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, учредителями, бюджетом, персоналом, полученные авансы и прочая кредиторская задолженность |
| Доходы будущих периодов | 1530 | Доходы, полученные в отчётном периоде, но относящиеся к следующим периодам |
| Краткосрочные оценочные обязательства | 1540 | Суммы, зарезервированные на исполнение обязательств сроком до года, например, резерв на оплату отпусков |
| Прочие краткосрочные обязательства | 1550 | Суммы краткосрочных обязательств, не вошедшие в другие строки |
| Итог по разделу V | 1500 | Сумма строк 1510-1550 |
Принципы формирования
Современные компании ведут учёт в специальных бухгалтерских информационных системах. Баланс формируется в них автоматически на основании введённых в программу данных. Если учёт вёлся без ошибок, для получения баланса достаточно лишь нажать кнопку. Но в любом случае будет полезно понимать, как он формируется.
В баланс переносятся показатели со счетов бухгалтерского учёта. При этом они разносятся по статьям баланса. Например, в статью актива 1250 «Денежные средства» включается сумма остатков на бухгалтерских счетах: 50, 51, 52, 55 (без учёта депозитов), а также 57. А в статью пассива баланса 1410 «Долгосрочные заёмные средства» попадает сумма остатка на бухгалтерском счёте 67.
Показатели отдельных статей можно приводить общей суммой с раскрытием в пояснениях к балансу. Это разрешено, если каждый отдельный показатель не слишком существенно влияет на результат деятельности организации. Если для каких-то строк данных нет, ставится прочерк.
Обратите внимание! Суммы отражаются в балансе в тысячах рублей. В рублях или в миллионах отражать их неверно.
Упрощённый баланс
Малые предприятия могут сформировать баланс, форма которого проще. В нём более укрупненные статьи, но их коды совпадают с обычным балансом. Как выглядит и что показывает упрощённый бухгалтерский баланс, показано ниже.
Таблица 5. Баланс ООО «Омега» на 31.12.2023 в упрощённой форме
| АКТИВ | Код строки | Сумма |
| Материальные внеоборотные активы (включая основные средства, незавершённые капитальные вложения в основные средства) | 1150 | 2000 |
| Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы (включая результаты исследований и разработок, незавершённые вложения в нематериальные активы, исследования и разработки, отложенные налоговые активы) | 1170 | 0 |
| Запасы | 1210 | 3400 |
| Финансовые и другие оборотные активы (включая дебиторскую задолженность) | 1230 | 2700 |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | 1200 |
| БАЛАНС | 1600 | 9300 |
| ПАССИВ | Код строки | Сумма |
| Капитал и резервы (Целевые средства, Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды) | 1300 | 4970 |
| Долгосрочные заёмные средства | 1410 | 1510 |
| Другие долгосрочные обязательства | 1450 | 0 |
| Краткосрочные заёмные средства | 1510 | 0 |
| Кредиторская задолженность | 1520 | 2800 |
| Другие краткосрочные обязательства | 1550 | 20 |
| БАЛАНС | 1700 | 9300 |
Полный образец баланса этой компании можно скачать ниже.
| Скачать образец баланса ООО "Омега" |
Что показывает баланс
Назначение баланса – охарактеризовать финансовое положение компании. Первое, что сразу из него видно – это изменение сумм по конкретным статьям по сравнению с прошлыми годами. Но также много показателей, который сразу не видны – их придётся рассчитать.
Например, в строке 1300 отражается собственный капитал компании – её чистые активы (ЧА). Если этот показатель падает, значит, состояние бизнеса ухудшается. Если ЧА приблизятся к размеру уставного капитала, нужно будет срочно что-то предпринимать. Ведь если ЧА опустится ниже УК, уставный капитал придётся снижать. А когда снижать его некуда, компании может грозить принудительная ликвидация.
Другой важный показатель – коэффициент финансовой устойчивости. Для этого нужно сложить собственный капитал (строка 1300) с долгосрочными обязательствами (строка 1400) и разделить полученную сумму на так называемую валюту баланса по пассиву (строка 1700). Если коэффициент равен 0,8-0,9, значит, компания финансово устойчива. Чем он меньше, тем устойчивость слабее.
Если разделить оборотные активы (1200) на краткосрочные обязательства (1500), можно узнать коэффициент текущей ликвидности. Если он больше единицы, у организации хорошая платёжеспособность.
Анализируя активы баланса, важно обратить внимание на их ликвидность. Чем больше код строки, тем быстрее можно превратить имущество в деньги. То есть основное средство (1150), например, здание, может стоить дорого, но продать его гораздо сложнее, чем реализовать запасы готовой продукции (1210).
Это лишь некоторые показатели, рассчитанные на основе баланса, которые способны наглядно показать реальное состояние дел в компании. Причём не только своей, но и другой, например, потенциального контрагента.
Подведём итоги
Баланс – таблица, сформированная по определённой форме, в которой показано имущество компании и источники его формирования. Раз в год баланс подаётся в составе финансовой отчётности в ИФНС. Это обязательно для всех организаций, даже самых малых.
Составление бухгалтерского баланса – задача не из простых. Для этого требуется знание бухучёта, плана счётов, понимание принципов двойной записи и другие компетенции. Тем не менее руководству и собственникам организации полезно знать, как формируется баланс. Ведь это не только основной элемент финансовой отчётности, но и источник информации, важной для управления бизнесом.
Мы не гарантируем бесплатных ответов по сложным кейсам.