Здравствуйте!
В законодательстве нет четкого ответа на этот вопрос. На наш взгляд, пересчитывать и доплачивать авансы не нужно. Согласно пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, ИП на УСН без работников имеет право уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без ограничения в 50%. То есть уменьшение авансового платежа за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев на 100% было правомерным, так как до октября у ИП не было работников.
Расчет налога при УСН производится нарастающим итогом. Поэтому даже при том, что внутри года ИП снижал авансы до нуля, по итогу года он все равно заплатит не менее 50% от исчисленной суммы.
Таким образом, на наш взгляд, у ФНС нет оснований начислять ИП пени. Специалисты Минфина в частных разъяснениях также сообщают, что пересчитывать авансы не нужно, хотя обязательных к применению налоговыми инспекциями писем на этот счёт мы не обнаружили.
В декларации по УСН отражается признак налогоплательщика, однако для этого есть лишь одно поле, и ИП в данном случае должен поставить в нем код 1"" – “Производящий выплаты физлицам”. При этом если декларация составляется в программе, она автоматически рассчитает авансы с учетом 50% ограничения за каждый отчётный период. После получения такой декларации ФНС может посчитать, что авансы не были уплачены. Нам известно, что в этом случае инспекции нередко начисляли пени.
Что можно сделать, чтобы:
Направить в инспекцию вместе с декларацией письмо в свободной форме, в котором пояснить, что работник был нанят лишь в октябре.
Запросить письменное разъяснение вашей ситуации в Минфине РФ или финансовых органах региона (срок ответа – два месяца). Официальное письмо будет аргументом в споре с ФНС, если все же она начислит пени.