Добрый день!

Мы считаем, что в данной ситуации во избежание риска штрафных санкций адвокату гораздо безопаснее подать заявление о зачете сальдо ЕНС в счет взносов.

При расчете авансов по НДФЛ ИП, адвокаты, нотариусы и прочие плательщики из этой группы уменьшают базу на расходы (профессиональные вычеты), в том числе фиксированные взносы. Для признания затрат расходами в целях налогообложения они должны быть фактически осуществлены. То есть взносы на момент расчета аванса по НДФЛ должны быть уплаченными.
Если просто перечислить сумму взносов на ЕНС, она попадет на сальдо и сделает его положительным. Если не подать заявление о зачете, взносы будут списаны в последний день срока уплаты: 31 декабря или 1 июля в зависимости от их вида. Соответственно, расходы будут считаться фактически понесенными на эту дату. И если взносы уплачены (списаны с ЕНС) 31 декабря, у плательщика нет оснований вычитать их из базы по авансам за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Если же после пополнения ЕНС подать заявление о зачете перечисленной суммы в счет взносов, «включится» положение пп. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ. В этом случае взносы будут считаться уплаченными со дня зачета. То есть условие о том, что расходы на момент расчета аванса по НДФЛ фактически понесены, будет выполнено.