Налоговая служба в своем письме от 11.04.2023 № БС-4-11/4420@ пояснила особенности заполнения 6-НДФЛ.
Как известно, в текущем году введены новые расчётные периоды по налогу на доходы физлиц. Раньше таковым был месяц. Теперь же расчётным считается период с 23 числа прошлого по 22 число текущего месяца. В январе расчётный период длится с 1 по 22 января.
В форме за I квартал в Разделе 1 отражаются начисленные и удержанные суммы НДФЛ:
- в стр. 021 – с 01.01 по 22.01;
- в стр. 022 – с 23.01 по 22.02;
- в стр. 023 – с 23.02 по 22.03.
В строке 031 нужно указать дату возврата НДФЛ работнику, если имел место такой возврат. Например, если прежде работодатель удержал лишний налог. А в строке 032 указывается соответствующая сумма этого НДФЛ.
При этом в строки 031 и 032 вносятся данные за 3 последних месяца периода. То есть в 6-НДФЛ за I квартал в эти строки следует внести даты и суммы НДФЛ, который был возвращён в период с 01.01 по 31.03 (а не по 22.03).
В Разделе 2 данные отражаются за последние 3 месяца суммарно по всем физлицам. В строку 110 вносится доход с 01.01 по 31.03, в строку 140 – исчисленный, а в строку 160 – удержанный за тот же период НДФЛ.
Если в течение I квартала НДФЛ начислялся по разным ставкам, например, по 13% и 15%, нужно заполнить два листа Раздела 2.
