Все больше компаний работает с самозанятыми. Чаще всего договоры заключают с IT-специалистами, кадровиками, бухгалтерами, проектировщиками, юристами, маркетологами.
Сотрудничество с самозанятыми выгодно заказчикам, потому что за таких исполнителей не надо платить страховые взносы, удерживать с них НДФЛ, предоставлять социальные гарантии, создавать условия для работы.
Однако ФНС считает, что далеко не всегда замена штатных работников самозанятыми исполнителями обоснована. Во многих случаях происходит подмена реальных трудовых отношений гражданско-правовыми. За это в статье 5.27 КоАП РФ предусмотрен административный штраф в размере до 100 000 рублей.
Для облегчения выявления таких фактов ФНС разработала критерии, которые налоговые инспекции должны учитывать при работе с бизнес-субъектами, привлекающими самозанятых (письмо от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674).
Перечислим основные из них:
- предметом договора является не определенный объём работ или услуг, а выполнение трудовой функции;
- исполнитель получает вознаграждение ежемесячно или два раза в месяц, в одном и том же размере;
- исполнитель подчиняется внутреннему трудовому распорядку или должен находиться под контролем заказчика;
- заказчик обеспечивает исполнителя оборудованием, материалами, рабочим местом;
- договор заключается на длительный срок;
- самозанятого фиксируют в журнале регистрации прихода-ухода работников и др.
ФНС обращает внимание на частоту и сумму чеков самозанятых, выданных одному и тому же заказчику, количество клиентов (подозрительным считается, когда клиент единственный), а также на то, что заказчик предпочитает заключать договоры с самозанятыми, а не наемными работниками.
Сведения о доходах плательщиков НПД анализируются с помощью специальной онлайн-системы, которая учитывает более 20 параметров. Если количество подозрительных критериев достигает критической величины, ИФНС предлагает налогоплательщику добровольно уточнить свои налоговые обязательства.
