Ко второму чтению в законопроект с масштабными поправками в НК РФ внесены важные изменения для предпринимателей. ИП на УСН «доходы» и патенте будут совершенно иначе уменьшать свои налоги на страховые взносы «за себя».
Сейчас ИП при расчёте налога за год принимает к вычету сумму взносов, которую фактически перечислил в том же году. Будет иначе: уменьшить налог разрешат на сумму взносов, подлежащую уплате в данном налоговом периоде. То есть привязка к дате и даже к факту уплаты взносов отменяется. Вычесть можно будет столько, сколько ИП следует уплатить взносов за тот же год.
Даже если последний день уплаты взносов технически переносится на следующий год, они будут считаться подлежащими уплате в данном налоговом периоде. Например, в 2023 году 31 декабря приходится на воскресенье, поэтому последний день уплаты взносов ИП «за себя» переносится на ближайший рабочий день января 2024 года. Но эти отчисления все равно будут считаться подлежащими уплате в 2023 году. И даже если перечислить их 8 января 2024, то уменьшить на них можно будет налог за 2023 год, а не за 2024.
Правда, для взносов, которые относились к 2022 году и более ранним периодам, но были перечислены уже после 31 декабря 2022, будет сделано исключение. На их суммы можно будет уменьшить исчисленный налог за периоды 2023-2025 годов.
Дополнительные взносы в размере 1% от суммы дохода минус 300 тыс. рублей, судя по всему, будут считаться подлежащими уплате в следующем году. Соответственно, на допвзносы за 2023 год нужно будет уменьшать налог 2024 года вне зависимости от даты уплаты. В тексте поправок не уточняется, что будет, если компания платит их в 2023 году и сразу уменьшает на них авансы по УСН за 2023 год.
В процессе уплаты взносов также готовят глобальное изменение. Если на дату поступления уведомления об исчисленной сумме взносов или РСВ сальдо ЕНС положительно, остаток в размере взносов или меньше сразу же зарезервируют в счёт их уплаты. Но если в уведомлении будет и сумма НДФЛ, сначала зарезервируют его.
Судя по всему, указанное выше правило будет относиться только к взносам за работников, так как в отношении отчислений «за себя» ни уведомлений, ни РСВ предприниматели не подают. Но для их уплаты может пригодиться другое послабление: ИП сможет подать заявление на зачёт сальдо ЕНС в счёт конкретного платежа (например, взносов «за себя») через ЛК с применением неквалифицированной электронной подписи. Её можно будет сформировать в порядке, который утвердит ФНС. Сейчас такое заявление можно подписать только КЭП.
