Управление ФНС по Амурской области поясняет, как применять новые правила снижения налога УСН и стоимости патента.
Законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ был изменен принцип признания сумм страховых взносов, которые платит за себя индивидуальный предприниматель. Раньше вычесть из налогов можно было взносы, фактически уплаченные в том же периоде вне зависимости от того, к какому периоду они относятся. Теперь все наоборот – важен год, за который платятся эти взносы, а факт их перечисления роли не играет.
Поэтому по новым нормам ИП на УСН Доходы и / или ПСН могут снизить свои налоги или авансовые платежи по ним без предварительной уплаты взносов. При этом иметь на ЕНС переплату и подавать заявление о ее зачете в счет взносов не нужно. Такой порядок применяется к правоотношениям, которые возникли после 1 января 2023 года.
Добавим, что для взносов, которые были перечислены в 2023 году за более ранние периоды, то есть уплачены с опозданием, ввели исключение – их можно вычесть из налогов 2023-2025 годов. Кроме того, ранее ФНС выпустила письмо с пояснениями о правилах вычета взносов от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@.
Таким образом, основываясь на нормах НК РФ и разъяснениях ФНС, можно обобщить, что в 2023 году ИП вправе вычесть:
- подлежащие уплате взносы в фиксированном размере (45 842 рубля);
- подлежащие уплате до 09.01.2024 взносы за 2023 год в размере 1% от дохода более 300 тыс. рублей. Либо эту часть взносов можно признать подлежащими уплате в 2024 году и вычесть из налогов 2024 года;
- взносы, уплаченные в 2023 году в размере 1% от дохода за 2022 год минус 300 тыс. рублей – они подлежали уплате 1 июля 2023 года;
- уплаченные в 2023 году с опозданием взносы, подлежащие уплате в более ранние периоды.
Для субъектов на УСН Доходы минус расходы ничего не изменилось. В отношении взносов за работников также все осталось по-старому.
ИП, совмещающие УСН и ПСН, ведут раздельный учет показателей по каждому режиму и страховые отчисления также учитывают отдельно. Если же это невозможно, например, если это взносы за работников, которые трудятся в рамках обоих режимов, то их нужно распределить пропорционально доле каждого из них в общем доходе.
При этом ИП без работников может уменьшить налоги на вычет соответствующей доли взносов до нуля. Если работники есть на УСН, то на долю взносов, приходящуюся на этот режим, можно уменьшить налог только наполовину. Соответственно, если есть работники на ПСН, то на долю взносов, приходящуюся на патент, можно уменьшить его стоимость не более чем на 50%.
Для вычета налога на ПСН по-прежнему нужно подавать уведомление об уменьшении стоимости патента.
