С приближением конца года всё больше вопросов вызывает введение с 1 января 2025 года туристического налога. Дело в том, что взимание этого налога предусмотрено только с объектов, внесенных в специальный реестр классифицированных средств размещения. Но такой реестр еще не сформирован, что откладывает внедрение положений НК РФ о туристическом налоге.
Законопроект о реестре прошел только первое чтение в Госдуме, поэтому, с большой долей вероятности, с 1 января 2025 года туристический налог внедрен еще не будет. К анонсированной ранее дате не успеют подготовить нормативно-правовую базу по формированию реестра и урегулировать ряд спорных вопросов.
Один из них – налогообложение бесплатных услуг. В письме № 03-05-08/96119 от 04.10.2024 г. Минфин разъяснил, как исчислять туристический налог, если его база равна нулю. Налоговой базой по туристическому налогу является стоимость оказанной услуги по проживанию без НДС. Стандартная ставка – 1% от базы, минимальный налог – 100 руб. Налог взимается с туриста, добавляясь к стоимости услуг за проживание.
Как разъяснил Минфин, если гость проживал бесплатно, это не означает, что не нужно платить налог в связи с отсутствием базы. В случае бесплатного проживания взимается минимальный турналог в размере 100 руб. Такой подход обоснован тем, что при бесплатном проживании налоговая база и сам налог равен нулю. В этом случае, по мнению Минфина, уплате подлежит минимальный налог в размере 100 руб. Тогда возникает вопрос, пробивать ли чек на бесплатную услугу, и может ли сумма чека быть равна нулю, тогда как выделенный в нем налог – 100 руб.
По мнению некоторых налоговых юристов, такая ситуация с расчетом турналога неоднозначна. Ведь буквальное толкование закона предусматривает взимание налога только с оплаченной услуги. Соответственно, если оплаты за нее нет, то и налоговой базы не может быть. Получается противоречие между формулировками закона и разъяснительными письмами Минфина. Если первые носят директивный характер, то последние рекомендательный.
Это не единственный спорный вопрос при расчете туристического налога. Не меньший интерес вызывает и включение в плату за проживание в отеле других услуг – питания, пользования тренажерным залом, СПА-зоной и т.д. Минфин относит такой сложный состав услуг к разряду комплексных. Вопрос о правильном расчете налога с комплексных услуг тоже находится еще в проработке.
