О распиаренных налоговых каникулах для малого бизнеса мы уже писали не раз. Ждали их введения еще до конца 2014 года, но реальная возможность их получить появилась буквально на днях и пока только в Москве.
Напомним, что после блужданий двух законопроектов по законодательным коридорам возможность получить нулевую льготную налоговую ставку осталась только у ИП (хотя обсуждалась такая преференция и для ООО), но и она имеет множество ограничений:
- ИП должен быть впервые зарегистрирован после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах;
- льгота распространяется только на два режима – УСН и ПСН;
- доля доходов от видов деятельности, на которые распространяется льгота, должна составлять не менее 70% от общих доходов ИП;
- по нулевой налоговой ставке будут облагаться только определенные виды деятельности;
- такая льготная ставка будет действовать два налоговых периода (на УСН – это календарный год, а на ПСН – срок действия патента);
- дополнительное ограничение Мосгордума ввела относительно численности наемных работников: не более 15 человек (и для УСН, и для ПСН).
О том, на какие именно виды деятельности можно получить нулевую налоговую ставку по Москве, вы можете узнать из таблиц.
№ | Виды предпринимательской деятельности для УСН |
1. | Производство пищевых продуктов, включая напитки (за исключением производства алкогольных и спиртосодержащих напитков) |
2. | Текстильное производство |
3. | Производство одежды; выделка и крашение меха |
4. | Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви |
5. | Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели |
6. | Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них |
7. | Издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации |
8. | Производство резиновых и пластмассовых изделий |
9. | Производство готовых металлических изделий |
10. | Производство машин и оборудования (за исключением производства оружия и боеприпасов) |
11. | Производство офисного оборудования и вычислительной техники |
12. | Производство электрических машин и электрооборудования |
13. | Производство аппаратуры для радио, телевидения и связи |
14. | Производство изделий медицинской техники, средств измерений, оптических приборов и аппаратуры, часов |
15. | Производство мебели |
16. | Производство музыкальных инструментов |
17. | Производство спортивных товаров |
18. | Производство игр и игрушек |
19. | Производство метел и щеток |
20. | Производство прочей продукции, не включенной в другие группировки |
21. | Обработка вторичного сырья |
22. | Научные исследования и разработки |
23. | Здравоохранение и предоставление социальных услуг |
24. | Услуги в системе образования |
25. | Деятельность в области спорта |
№ | Виды предпринимательской деятельности для ПСН |
1. | Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий |
2. | Ремонт, окраска и пошив обуви |
3. | Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах |
4. | Изготовление и ремонт мебели |
5. | Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству |
6. | Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными |
7. | Изготовление изделий народных художественных промыслов |
8. | Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий |
9. | Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике |
10. | Ремонт игрушек |
11. | Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества |
12. | Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы |
13. | Производство и реставрация ковров и ковровых изделий |
14. | Проведение занятий по физической культуре и спорту |
15. | Занятие частной медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности |
16. | Экскурсионные услуги |
17. | Выполнение переводов с одного языка на другой |
Учитывая, что взносы в ПФР и ФСС в рамках налоговых каникул остаются такими же, как и для других ИП, экономия на налогах получается не очень большой. Заметна она будет только для предпринимателей, приобретающих патенты, ведь они не могут уменьшать налог на ПСН за счет взносов, такая возможность есть только у плательщиков УСН.
И все же, даже такое небольшое послабление даст возможность выйти из тени множеству частных мастеров (швей, часовщиков, обувщиков, сиделок, нянь, репетиторов и др.), ведь патент для них в первые годы предпринимательской деятельности не будет стоить ни рубля. Да и для ИП на УСН, занимающихся производством, налоговые каникулы позволят вложить в свой небольшой бизнес дополнительные суммы, легально сэкономленные на уплате налогов.
