Возможность применения ЕНВД и ПСН в отношении деятельности по сдаче в аренду квартиры зависит от того, в каком регионе и муниципальном образовании она будет вестись.
Если брать УСН, то наиболее оптимальным будет объект «доходы».
Что касается расходов на ведение предпринимательской деятельности, то в них включаются:
• Госпошлина при регистрации ИП.
В настоящий момент ее размер составляет 800 руб., при этом неважно, куда подаются документы: непосредственно в ИФНС или через МФЦ. При подаче бумаг в электронной форме (с применением ЭЦП) госпошлину платить не нужно.
• Авансовые платежи и налог по УСН.
В течение года ИП на УСН должен уплатить три авансовых платежа (по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев) и по окончании года. Авансы и налог рассчитываются по общей ставке 6% от суммы полученного за год дохода. В отдельных регионах ставка может быть снижена вплоть до нуля (налоговые каникулы). Авансы и налог на УСН можно уменьшить на уплаченные в течение года страховые взносы за себя.
• Фиксированные страховые взносы (если доход за год не превысил 300 000 руб.)
Независимо от системы налогообложения, вида деятельности, размера дохода и факта ведения деятельности в целом, ИП обязаны уплачивать за себя взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Размер их на каждый год устанавливается НК РФ. В 2019 году они равны 36 238 руб., из них 29 354 руб. на ОПС и 6 884 руб. на ОМС. В 2020 году их размер составит 40 874 руб., из которых 32 448 руб. на ОПС и 8 426 руб. на ОМС.
• Дополнительный взнос на ОПС (если доход за год превысил 300 000 руб.).
Его размер составит 1% с разницы между полученным доходом и установленным лимитом (300 000 руб.). Например, если доход за 2019 год составил 1 000 000 руб. размер допвзноса составил 7 000 руб. (1 000 000 – 300 000) х 1%)).
Все указанные страховые взносы можно учесть при расчете УСН, если они уплачены в том же периоде, за который рассчитывается упрощенный платеж.
Тратиться на покупку и подключение онлайн-кассы не нужно, так как ИП сдающие в аренду жилые помещение, принадлежащие им на праве собственности, вправе не применять ККТ вообще (абз. 17 п. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).
Более никаких обязательных расходов для ИП (без сотрудников) по указанному виду деятельности не предусмотрено.