Титульные страницы налоговых деклараций и отчётов очень похожи между собой. Самые верхние строчки предназначены для указания ИНН организации или ИП, а также КПП (только для юридических лиц).
Под ними есть ещё несколько полей для указания разных кодов:
- номер корректировки;
- отчётный период;
- номер ИФНС;
- код по месту нахождения (учёта);
- ОКТМО и другие.
Ошибки в любом из этих кодов могут привести к вопросам сотрудников налоговой инспекции, ведь каждая декларация проходит камеральную проверку. Не исключено, что всего из-за одного кода придётся подавать уточнённую отчётность.
В этой статье мы разберёмся с кодами по месту нахождения учёта налогоплательщика. Расскажем, где их найти, а также приведём таблицы с самыми востребованными кодами для разных отчётов.
Принципы постановки на налоговый учёт
Одна из важных функций ФНС – это постановка налогоплательщиков на учёт. Разные варианты учёта приводятся в статье 83 НК РФ.
Основной принцип постановки на учёт заключается в следующем:
- юридические лица – по месту нахождения (юридический адрес, указанный в ЕГРЮЛ);
- физические лица – по месту жительства (прописка в паспорте или временная регистрация, если прописки нет).
Дополнительно и организации, и физлиц ставят на учёт по месту нахождения принадлежащих им недвижимости и транспорта. Отдельный учёт предусмотрен для крупнейших налогоплательщиков и обособленных подразделений юрлиц.
Но и этой классификации недостаточно. Физическое лицо может быть обычным гражданином или иметь статус индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката. Юридическое лицо может быть коммерческим или бюджетным, являться резидентом территорий опережающего развития или участником специального инвестиционного контракта. Категорий для учёта налогоплательщиков довольно много, и они по-разному отражаются в отчётности.
К сожалению, универсального классификатора кодов местонахождения нет, поэтому для каждой налоговой отчётности разработана своя таблица. Чаще всего в таблицах повторяется код 120, который означает постановку на учёт индивидуального предпринимателя по месту жительства.
Коды декларации УСН
Начнём с кодов в декларации по УСН, здесь самый короткий и простой перечень.
- Код 120 – По месту жительства индивидуального предпринимателя;
- Код 210 – По месту нахождения российской организации;
- Код 215 – По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком.
Эти данные взяты из приложения № 2 к порядку заполнения, утверждённого приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ (в редакции от 01.11.2022). При этом в приказе коды места учёта называются «место представления налоговой декларации в налоговый орган».
Вот что сказано в порядке заполнения: «В поле „по месту нахождения (учёта) (код)“ указывается код места представления налоговой декларации в налоговый орган согласно Приложению № 2 к Порядку». Это, конечно, вносит дополнительную путаницу.
Коды декларации ЕСХН
Форма декларации по сельхозналогу утверждена приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@, последние изменения в неё вносились 18.12.2020. Кодов места представления здесь больше, чем в декларации по УСН.
| 120 | По месту жительства индивидуального предпринимателя |
213 | По месту учёта в качестве крупнейшего налогоплательщика |
214 | По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком |
215 | По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
216 | По месту нахождения правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
331 | По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации |
Коды декларации НДС
Эта форма утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в редакции от 12.12.2022). Нужные нам коды приводятся в приложении № 3 к порядку заполнения.
116 | По месту постановки индивидуального предпринимателя на учёт в качестве налогоплательщика |
213 | По месту постановки на учёт организации в качестве крупнейшего налогоплательщика |
214 | По месту постановки на учёт организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком |
215 | По месту постановки на учёт правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
216 | По месту постановки на учёт правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
227 | По месту постановки на учёт участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета |
231 | По месту нахождения налогового агента |
250 | По месту постановки на учёт налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции |
331 | По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации |
Коды декларации по налогу на прибыль
Налог на прибыль платят только юридические лица, поэтому кодов для ИП в этой декларации нет. Форма утверждена приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (в редакции от 17.08.2022).
Коды места учёта находим в приложении № 1 к порядку заполнения. Это большая таблица, в которой налогоплательщиков дополнительно делят по разным критериям. Так, отдельно учитываются организации, осуществляющие образовательную или медицинскую деятельность; занимающиеся социальным обслуживанием граждан; бюджетные учреждения в сфере культуры; резиденты зон СЭЗ и др.
В таблице собраны не все коды, а только самые распространённые. За полным перечнем рекомендуем обращаться к первоисточнику, он есть в свободном доступе.
213 | По месту учёта в качестве крупнейшего налогоплательщика |
214 | По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком |
215 | По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
216 | По месту учёта правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
220 | По месту нахождения обособленного подразделения российской организации |
223 | По месту нахождения (учёта) российской организации при представлении декларации по закрытому обособленному подразделению |
226 | По месту учёта организации, осуществляющей образовательную и (или) медицинскую деятельность |
231 | По месту нахождения налогового агента – организации |
Коды для 6-НДФЛ
Этот расчёт сдают налоговые агенты, которые удерживают НДФЛ с физических лиц, в частности, работодатели и заказчики по договорам ГПХ. За 2023 год применяется форма, утверждённая приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
А начиная с отчётности за I квартал 2024 года – рекомендуемая, из письма ФНС от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@. В ближайшее время её должны заменить формой, которая будет утверждена приказом налоговой службы. Но поскольку нас интересуют только коды места представления расчёта, то это не имеет значения, потому что эти данные не менялись.
120 | По месту жительства индивидуального предпринимателя |
121 | По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет |
122 | По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой |
124 | По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства |
214 | По месту нахождения российской организации |
215 | По месту нахождения правопреемника российской организации |
220 | По месту нахождения обособленного подразделения российской организации |
223 | По месту нахождения (учёта) российской организации при представлении расчета по закрытому обособленному подразделению |
320 | По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя |
335 | По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации |
Коды для РСВ
Этот расчёт представляют страхователи, которые перечисляют страховые взносы за работников по единому тарифу. Действующая форма РСВ-1 утверждена приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (в редакции от 29.09.2023).
Порядок заполнения приводится в приложении № 3, а коды места представления — в приложении № 4 к этому порядку.
112 | По месту жительства физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, иного лица, занимающегося частной практикой |
120 | По месту жительства индивидуального предпринимателя |
121 | По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет |
122 | По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой |
124 | По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства |
214 | По месту нахождения российской организации |
217 | По месту учёта правопреемника российской организации |
222 | По месту учёта российской организации по месту нахождения обособленного подразделения |
240 | По месту нахождения юридического лица — (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства |
335 | По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации |
350 | По месту учёта международной организации в Российской Федерации |
Итак, мы разобрались, что код по месту нахождения (учёта) – один из обязательных реквизитов налоговой отчётности. В порядке заполнения он называется «код места представления». Универсальных кодов нет, поэтому их надо искать в конкретном нормативно-правовом акте, которым утверждена отчётность.
Мы не гарантируем бесплатных ответов по сложным кейсам.