Индивидуальные предприниматели и организации, работающие на УСН, сдают всего одну декларацию в год. В отличие от других форм налоговой отчётности, здесь предусмотрены разные сроки сдачи для физических и юридических лиц.
В этой статье мы разберёмся, когда надо сдать декларацию по УСН за 2023 год. Рассмотрим также сроки сдачи для компаний и ИП, которые прекратили свою деятельность или перешли с УСН на другой режим.
Отчётная кампания по УСН за 2023 год
Крайний срок сдачи декларации для упрощенцев по итогам налогового периода указан в п. 1 статьи 346.23 НК РФ. Для организаций это 25 марта, а индивидуальные предприниматели могут отчитаться на месяц позже – до 25 апреля включительно.
Поскольку налоговым периодом для упрощённой системы является календарный год, то отчётная кампания начинается с января. Поэтому можно говорить не про сроки, а про период сдачи, и он получается очень длинным:
- с 1 января по 25 марта для декларации по УСН за 2023 год юридических лиц;
- с 1 января по 25 апреля для декларации по УСН за 2023 год индивидуальных предпринимателей.
Последние даты для сдачи декларации УСН в 2024 году выпадают на рабочие дни, а значит, переноса сроков не будет.
Обратите внимание: раньше крайние сроки сдачи декларации и уплаты налога по итогам календарного года совпадали. Но после введения ЕНП декларацию по УСН сдают раньше, а налог платят 28-го числа. Соответственно, для организаций крайний срок перечисления налога – 28 марта, а для ИП – 28 апреля.
Специальные сроки сдачи декларации УСН
Работать на упрощённой системе налогообложения можно до тех пор, пока налогоплательщик выполняет условия применения этого льготного режима.
Если произошло нарушение условий (например, компания открыла филиал, начала осуществлять деятельность, запрещённую на упрощёнке, превысила лимит доходов), необходимо сообщить об этом в ИФНС. Декларация по УСН в таком случае сдаётся не позже 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение этого налогового режима (п. 3 статьи 346.23 НК РФ).
Кроме того, НК РФ предусматривает ещё один специальный срок – в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН (п. 2 статьи 346.23 НК РФ).
✐ Пример ▼
В качестве примера можно привести ИП, который совмещал патент по одному виду деятельности и упрощёнку по другому направлению. Предположим, на ПСН предприниматель занимался грузоперевозками, а на УСН – розничной торговлей. После закрытия магазина у него не осталось видов деятельности, в отношении которых он применял упрощённую систему, поэтому он может сняться с учёта в качестве плательщика УСН. Декларацию он должен сдать не позже 25-го числа месяца, следующего за месяцем подачи уведомления.
Наконец, от упрощённой системы можно отказаться добровольно, но лишь со следующего года, поэтому в этом случае действует общий срок сдачи декларации.
Важно: при прекращении применения УСН по разным основаниям подают разные формы уведомлений. Бланки для заполнения, а также образцы уведомлений можно найти в этой статье.
Срок сдачи декларации УСН при ликвидации бизнеса
Все рассмотренные сроки сдачи декларации УСН относились к организациям и предпринимателям, которые продолжают вести бизнес, пусть и на других системах налогообложения. А когда сдавать отчётность в случае ликвидации ООО или закрытия ИП? Ведь это может произойти в любое время года.
С помощью специалистов 1С:БО
В НК РФ нет прямого указания на специальные сроки сдачи декларации при закрытии бизнеса, но Минфин и ФНС давали по этому поводу следующие разъяснения.
В письме ФНС от 08.04.2016 № СД-3-3/1530 сказано, что после закрытия ИП сдать декларацию УСН можно в общие сроки, то есть не позже 25 апреля за предыдущий год. На самом деле, ждать так долго нет необходимости. Причина в том, что предпринимателю всё равно надо рассчитать, какие суммы налогов и страховых взносов он должен заплатить за неполный год.
Причём для зачёта взносов в целях уменьшения налога их надо перечислить ещё до закрытия ИП. Если заплатить позже, то есть в течение 15 дней после внесения записи в ЕГРИП, зачесть эти деньги уже нельзя. А раз такие расчёты всё равно придётся делать, то зачем тянуть со сдачей последней декларации?
Но если говорить о ликвидации юридического лица, то здесь общий срок (25 марта за предыдущий год) не применяется. И причина как раз в разных юридических статусах ИП и ООО, ведь после ликвидации налогоплательщик-организация прекращает существовать.
В письме от 05.03.2019 № 03-11-11/14121 Минфин сообщает, что последнюю декларацию сдают не позже 25-го числа месяца, следующего за ликвидацией ООО. Однако это мнение можно считать спорным. В письме Минфин ссылается на п. 2 статьи 346.23 НК РФ, то есть при прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСН, хотя вопрос налогоплательщика был задан о ликвидации компании.
При этом ФНС считает, что всю отчётность, в том числе налоговую, необходимо сдать до завершения процедуры ликвидации, а не после неё. На практике так обычно и происходит, то есть компания решает все вопросы с отчётностью и расчётами с бюджетом до окончания ликвидации.
Резюме
В зависимости от оснований, декларация по УСН сдаётся в разные сроки.
- Общий срок сдачи для организаций – 25 марта, а для индивидуальных предпринимателей – 25 апреля года, следующего за отчётным. Соответственно, отчитаться за 2023 год компании должны не позже 25.03.2024, а ИП – не позже 25.04.2024.
- При несоблюдении условий применения упрощённой системы декларацию надо сдать не позже 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло нарушение. Например, если ООО открыло филиал в апреле, то последнюю декларацию по УСН надо сдать не позже 25 июля.
- Если налогоплательщик прекратил деятельность, в отношении которой применялась УСН, то он должен сдать декларацию не позже 25-го числа месяца, следующего за месяцем подачи уведомления (п. 2 статьи 346.23 НК РФ).
- При закрытии бизнеса индивидуальный предприниматель может сдать последнюю декларацию в общие сроки, но нет никакого смысла так затягивать со сдачей отчётности. Что касается ликвидируемых юридических лиц, то ФНС считает, что всю отчётность, в том числе декларации, надо сдать до завершения процедуры ликвидации.
Мы не гарантируем бесплатных ответов по сложным кейсам.