Упрощённая система налогообложения предназначена для малого бизнеса, и чтобы работать на УСН, надо соблюдать ряд ограничений, в том числе по доходам и численности работников.
Какие лимиты установлены для упрощённой системы
Основное ограничение на упрощёнке установлено для годового дохода, который учитывается в соответствии с нормами статьи 346.15 Налогового кодекса.
Последние несколько лет лимит выручки по УСН корректировался на коэффициент-дефлятор, который применялся к значениям, указанным в НК РФ:
- 150 млн рублей для стандартных и региональных пониженных ставок (статья 346.20);
- 200 млн рублей для повышенных ставок (статья 346.13).
Но этот лимит УСН в 2025 году существенно вырос, что позволяет работать на упрощённой системе компаниям и ИП, которые раньше в неё не вписывались.
Кроме того, к лимитам упрощёнки относятся:
- средняя численность работников;
- остаточная стоимость основных средств;
- доход за 9 месяцев года, в котором подаётся уведомление о переходе на УСН.
Эти значения тоже изменились, рассмотрим каждый из них подробнее.
Лимит годового дохода
Лимит доходов по УСН в 2025 году определяется в соответствии с новой редакцией статьи 346.13 НК РФ.
Вместо 200 млн рублей применяется значение 450 млн рублей. Это изменение утверждено законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ (пункт 74 статьи 2).
К лимиту по доходам будет применяться коэффициент-дефлятор текущего года.
Лимит численности работников
Одно из ограничений упрощённой системы – средняя численность работников за налоговый (отчётный) период. Максимальное значение этого показателя в 2025 году не изменится – 130 человек.
При этом отменили другое значение численности (100 человек), которое надо было соблюдать, чтобы применять стандартные и пониженные ставки УСН.
Примечание: повышенные ставки (8% на УСН Доходы и 20% на УСН Доходы минус расходы) с 2025 года не применяются.
Лимит остаточной стоимости ОС
Остаточную стоимость основных средств должны контролировать организации и индивидуальные предприниматели на УСН.
Этот лимит упрощёнки на 2025 год увеличен со 150 до 200 млн рублей, причём, здесь не будет учитываться стоимость российского высокотехнологичного оборудования из перечня, утверждаемого Правительством.
К этому лимиту также применяется коэффициент-дефлятор текущего года.
Лимит дохода за 9 месяцев года перехода
Норма статьи 346.12 НК РФ позволяет переходить на упрощённую систему только тем организациям, чей доход за 9 месяцев года, в котором подаётся уведомление о переходе, не превышает установленного значения.
Чтобы применять УСН в 2025 году, компания должна проконтролировать этот показатель, он не должен превышать 337,5 млн рублей. Ранее действовало значение 149,51 млн рублей (с учётом индексации 112,5 млн рублей на коэффициент-дефлятор 1,329).
На новые организации и действующих индивидуальных предпринимателей это условие не распространяется.
Важно: уведомление о переходе на УСН с 2025 года по форме № 26.2-1 надо подать не позже 31 декабря текущего года (с учётом переноса крайнего срока из-за выходных – не позже 09.01.2025).
Коэффициент-дефлятор для УСН в 2025 году
Коэффициент-дефлятор – это специальный показатель, который применяется для учёта инфляции, то есть роста цен на товары, работы, услуги. Он устанавливается ежегодно для некоторых налогов, в том числе, для налога на УСН. Благодаря использованию коэффициента-дефлятора не требуется постоянно изменять лимиты годового дохода, позволяющие применять упрощённую систему.
Пример: в 2024 году лимит дохода для УСН рассчитывался как произведение 200 млн рублей на коэффициент 1,329. В итоге работать на упрощёнке можно было до тех пор, пока доход не превысит 265,8 млн рублей. В 2023 году коэффициент-дефлятор был равен 1,257, соответственно, лимит дохода для УСН составлял только 251,4 млн рублей.
Важно: с 2025 года коэффициент-дефлятор будет применяться не только к лимиту годового дохода, но и к остаточной стоимости ОС.
Приказ Минэкономразвития России от 17.10.2024 № 645, утверждающий этот показатель на 2025 год, уже опубликован. Однако в этот раз сделано исключение – коэффициент-дефлятор для УСН приказом Минэкономразвития не утверждался. Он установлен п. 11.1 статьи 8 закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ и равен 1.
Таким образом, для УСН лимит доходов 2025 года фактически не будет увеличиваться (450 млн * 1 = 450 млн). Но предполагается, что в 2026 году коэффициент-дефлятор уже будет снова применяться в качестве повышающего фактора.
Таблица лимитов по УСН в 2025 году
Внесём каждый лимит по упрощёнке на 2025 год в таблицу и сравним с лимитами предыдущего года. Так будут хорошо видны все изменения условий применения УСН.
| Показатель | В 2024 году | В 2025 году |
|---|---|---|
| Годовой доход | Не более 199,35 млн рублей для стандартных и пониженных ставок От 199,3 до 265,8 млн рублей для повышенных ставок | Не более 450 млн рублей |
| Средняя численность работников | Не более 100 человек для стандартных и пониженных ставок От 101 до 130 человек для повышенных ставок | Не более 130 человек |
| Остаточная стоимость основных средств | Не более 150 млн рублей | Не более 200 млн рублей |
| Доход за 9 месяцев для перехода на УСН | Не более 149,51 млн рублей | Не более 337,5 млн рублей |
Лимиты дохода для НДС на УСН
Дополнительно лимит выручки по УСН в 2025 году будет учитываться при освобождении от НДС. Дело в том, что впервые все упрощенцы признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. А это означает необходимость исчислять и перечислять НДС, оформлять счета-фактуры и книги покупок/продаж, сдавать ежеквартальные декларации.
Однако, если доход организации или ИП не превысит 60 млн рублей за год, то от обязанностей плательщика НДС предоставляется автоматическое освобождение.
Кроме того, размер годового дохода на УСН учитывается при выборе ставки налога на добавленную стоимость. Если он вписывается в диапазон от 60 до 250 млн рублей, то можно применять льготную ставку 5%, но без права вычета входящего налога. При доходе от 250 до 450 млн рублей льготная ставка составит 7%, также без права вычета.
Таблица: лимит дохода на УСН в 2025 году в целях уплаты НДС
| В 2024 году | С 2025 года | |
| Годовой доход | Уплата НДС | |
НДС на УСН платят в некоторых ситуациях: импортеры, налоговые агенты по НДС и др. | До 60 млн рублей | Автоматическое освобождение от уплаты |
| От 60 до 250 млн рублей | Ставка 5% | |
| От 250 до 450 млн рублей | Ставка 7% | |
Примечание: кроме льготных ставок 5% и 7% можно выбрать стандартные ставки НДС (20% или 10%) с правом вычета входящего налога.
Что делать при превышении лимитов УСН
Если нарушается любой из рассмотренных лимитов, дающий право на применение УСН, то вступает в силу п. 4 статьи 346.13 НК РФ. Это означает, что компания или ИП не могут работать на упрощённой системе с начала того квартала, в котором допущены нарушения.
В течение 15 дней после отчётного периода надо подать в налоговую инспекцию сообщение об утрате права на УСН по форме 26.2-2. Если сообщаете на бумаге, используйте форму из приказа ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Для электронного документа применяется форма из приказа ФНС от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878.
Кроме того, необходимо сдать декларацию по УСН, а налоги с начала квартала, в котором допущено нарушение, пересчитать в рамках ОСНО.
В случае превышения лимита в целях расчёта НДС, последствия будут другие:
- если доход превысил 60 млн рублей, то налогоплательщик теряет право на освобождение от НДС;
- если доход превысил 250 млн рублей, то больше нельзя применять ставку 5%.
При этом право на освобождение или льготную ставку утрачивается, начиная с 1-го числа месяца, следующего за превышением. Сообщать ФНС об этих фактах не надо, размер дохода будет виден из отчётности.
Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок
Это может быть интересно
Мы не гарантируем бесплатных ответов по сложным кейсам.