Переход на упрощённую систему налогообложения происходит на основании заявления по форме № 26.2-1. А вот для отказа от УСН есть три разных вида уведомлений, и важно в них не запутаться. Давайте разберёмся, когда и какую форму заполнять, если вы больше не хотите или не можете применять упрощёнку.
Причины отказа от УСН
У упрощённой системы налогообложения много плюсов, но иногда и она может оказаться не лучшим выбором. Причины могут быть разные, среди них:
- доход организации или ИП превышает возможные лимиты;
- численность работников стала выше допустимой (130 человек);
- организации необходимо открыть филиал;
- планируется начать вид деятельности, запрещённый на УСН;
- индивидуальный предприниматель решил перейти на НПД;
- прекращение деятельности, в отношении которой применялась УСН;
- контрагенты являются плательщиками НДС, и им нужен вычет по этому налогу.
Какую форму уведомления выбрать при отказе от УСН
Формы уведомлений об отказе от УСН приводятся в приказе ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Покажем в таблице, какой бланк и для какого случая заполняется.
| Форма уведомления | Когда подаётся | Срок подачи |
|---|---|---|
| Форма № 26.2-2 (КНД 1150003) | При несоблюдении условий применения упрощённой системы | В течение 15 дней после отчётного или налогового периода, в котором допущено нарушение |
| Форма № 26.2-3 (КНД 1150002) | Добровольный переход с УСН на другой налоговый режим | Не позднее 15 января года, в котором осуществляется переход |
| Форма № 26.2-8 (КНД 1150024) | Прекращение предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН | Не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности |
Направить заявление можно в любую налоговую инспекцию, а не только в ту, где организация или ИП стоят на учёте. Такая возможность появилась после доработки программного комплекса АИС «Налог-3» (письмо ФНС от 24.11.21 № СД-4-3/16373@).
Важно: если вы не планируете отказываться от применения УСН, но хотите поменять объект налогообложения (с «Доходы» на «Доходы минус расходы» или наоборот), то заполняйте форму № 26.2-6. Сменить объект можно только с начала нового года, заявление должно быть подано не позже 31 декабря текущего года.
Что касается перехода индивидуальных предпринимателей с УСН на НПД, то формально ни одно из перечисленных уведомлений к этой ситуации не подходит.
- Во-первых, здесь нет нарушения условий применения УСН.
- Во-вторых, переход на НПД возможен в любое время, а не только с нового года.
- В-третьих, в большинстве случаев ИП продолжает ту же самую деятельность, что на упрощённой системе.
- В-четвёртых, отказаться от УСН после регистрации в качестве плательщика НПД можно в течение месяца, а не 15 дней.
Однако ФНС не стала разрабатывать специальное заявление для этой ситуации, а рекомендовала использовать форму № 26.2-8, то есть уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощёнка. Как мы уже сказали, формально для этой ситуации оно не подходит, но других вариантов просто нет.
Если же в течение 30 дней после регистрации в качестве плательщика НПД вы решите закрыть ИП и стать обычным самозанятым, то отказ от УСН вообще подавать не надо. Такие разъяснения дала ФНС в письме от 23.11.2022 № СД-4-3/15780@.
Как заполнить уведомление об отказе от УСН
Все формы уведомлений по УСН – простые одностраничные документы. Приказ ФНС, которым они утверждены, даже не содержит отдельного порядка их заполнения.
В верхней части уведомления указывают код ИНН (организации дополнительно вписывают код КПП) и номер налоговой инспекции, в которую вы обращаетесь. Затем надо вписать полное фирменное наименование ООО или ФИО индивидуального предпринимателя.
Далее излагается причина отказа от упрощённой системы налогообложения:
- для формы № 26.2-2 необходимо указать номер подпункта и пункта статьи НК РФ, требование которой было нарушено;
- для формы № 26.2-3 вписывают только год, с которого налогоплательщик переходит на новый режим;
- для формы № 26.2-8 указывают конкретную дату, с которой прекращена деятельность на упрощёнке.
В левом нижнем блоке выберите код заявителя: «1» для директора ООО или лично ИП, «2» для представителя (в этом случае вписывают реквизиты доверенности). Укажите телефон для связи и проставьте дату подачи уведомления.
Ниже вы можете скачать бланки и образцы для каждой формы уведомления.
Уведомление об утрате права на УСН:
 | Бланк для заполнения по форме № 26.2-2 | | Образец заполнения формы № 26.2-2 |
Уведомление об отказе от УСН c 2025 года:
| Бланк для заполнения по форме № 26.2-3 | | Образец заполнения формы № 26.2-3 |
Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности на УСН:
| Бланк для заполнения по форме № 26.2-8 | | Образец заполнения формы № 26.2-8 |
Мы не гарантируем бесплатных ответов по сложным кейсам.