Оценивая преимущества разных систем налогообложения, индивидуальные предприниматели часто делают выбор в пользу упрощенной системы. Причин этому несколько:
- простота отчетности ИП на УСН;
- низкая налоговая ставка – от 1% до 6% для УСН Доходы и от 5% до 15% для УСН Доходы минус расходы;
- возможность уменьшить рассчитанный налог на уплаченные страховые взносы ИП на УСН.
Налоговая отчетность состоит всего лишь из одной годовой налоговой декларации для ИП на УСН, но в процедуре уплаты налога на этом режиме есть особенности, о которых надо знать, если вы хотите избежать штрафов и пени.
Подробнее: Декларация по УСН за 2021-2022 год: бланк
Как ИП на УСН платить налоги в 2023 году
Налоговым периодом на этом режиме является год, а срок уплаты налога УСН за для ИП - не позднее 28 апреля года, следующего за отчётным. Это не означает, что упрощенный налог надо платить только раз в году. Налоговый кодекс предусмотрел обязанность уплаты авансового платежа по итогам каждого квартала, в котором был получен доход.
Сроки уплаты авансовых платежей ИП на УСН в 2023 году следующие:
- по итогам первого квартала – не позднее 28 апреля;
- по итогам полугодия - не позднее 28 июля;
- по итогам девяти месяцев - не позднее 28 октября.
В отчетность ИП на УСН за 2023 год отдельные расчеты авансовых платежей не включаются, все уплаченные суммы указывают только в годовой декларации. Если ИП не платил авансовые платежи по УСН, при том, что в отчетном квартале были получены доходы, то на просроченную сумму будут начислять пени за каждый день просрочки.
Книга учета доходов и расходов для ИП на УСН вместе с декларацией не сдается, но она может быть затребована при камеральной проверке для подтверждения доходов, поэтому ее надо вести на протяжении всего года.
Образец книги доходов и расходов ИП на УСН
Налоги ИП на УСН в 2023 году без работников
Ставка налога на УСН не зависит от наличия работников, но говоря о своей налоговой нагрузке, предприниматели часто имеют в виду не только сам налог, но и страховые взносы. Предприниматель без работников платит взносы только за себя. В 2023 году фиксированный размер взносов составляет 45 842 рубля, а если годовой доход превысит 300 000 рублей, то надо доплатить еще 1% сверх этого лимита.
Налоги ИП на УСН в 2023 году с работниками
Индивидуальный предприниматель, имеющий работников, кроме страховых взносов за себя, должен платить за свой счет страховые взносы за работников, в общем случае – это 30% от всех выплат в пользу работников. Кроме того, каждый работодатель является налоговым агентом по НДФЛ, то есть должен удерживать из зарплаты и перечислять в бюджет подоходный налог работников.
Подробнее о том, как и когда платить налоги ИП за 2023 год на УСН вы можете узнать в приведенном ниже примере.
Какие отчеты нужно сдавать ИП на УСН
Состав и сроки сдачи отчетности по УСН для ИП зависят от наличия работников.
- отчетность ИП на УСН без работников - одна годовая декларация не позднее 25 апреля следующего года;
- отчетность ИП на УСН с работниками - одна годовая декларация не позднее 25 апреля следующего года и отчетность по работникам, согласно налоговому календарю.
Отчетность упрощенца, если деятельности не было, будет состоять из нулевой декларация по УСН для ИП. Сдать ее тоже нужно не позднее 25 апреля.
Уменьшение УСН на сумму уплаченных страховых взносов для ИП
Если ИП выбрал вариант УСН Доходы, то он вправе уменьшить рассчитанные авансовые платежи или годовой налог на сумму уплаченных страховых взносов. На варианте УСН Доходы минус расходы уплаченные взносы учитываются в расходах, но не уменьшают напрямую рассчитанный налог. Сумма, на которую можно уменьшить налог, зависит от того, есть ли у ИП работники.
Уменьшение налога УСН 6% для ИП без работников
Чтобы иметь возможность сразу уменьшить авансовый платеж или налог по итогам года, надо вовремя платить страховые взносы. Сумма фиксированных страховых взносов в 2023 году составляет минимум 45 842 рубля. ИП без работников может уменьшать рассчитанную к уплате сумму налога без ограничений.
Пример расчета УСН 6% за 2023 год для ИП без работников:
ИП Сергеева работает одна, доход, полученный в 1 квартале, равен 150 000 рублей. В марте она уплатила за себя часть страховых взносов в сумме 7 000 рублей. Расчет авансового платежа за 1 квартал: (150 000 * 6%) – 7 000 = 9 000 – 7 000 = 2 000 рублей.
Доход во 2 квартале - 220 000 рублей, итого за полугодие общая сумма полученного дохода равна 370 000 рублей. Вторую часть страховых взносов за себя в сумме 7 000 рублей ИП Сергеева уплатила в апреле. Рассчитывая авансовый платеж за полугодие, его уменьшают на уплаченные взносы и на авансовый платеж по итогам первого квартала. Получаем, что авансовый платеж за полугодие равен: (370 000 * 6%) – 7 000 – 7 000 - 2 000 = 6 200 руб.
В третьем квартале был получен доход в 179 000 рублей, при этом страховые взносы в сумме 8 000 рублей уплачены в сентябре. Авансовый платеж за девять месяцев считаем по нарастающей с начала года: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 рублей). Умножаем налоговую базу на 6%, получаем 32 940 рублей.
Рассчитанный платеж можно уменьшить на все выплаченные страховые взносы (7 000 + 7 000 + 8 000 = 22 000 рублей) и на перечисленные авансовые платежи (2 000 + 6 200 = 8 200 рублей). По итогам девяти месяцев сумма авансового платежа к уплате равна: (32 940 – 22 000 – 8 200 = 2 740 рублей). До конца года ИП Сергеева заработала еще 443 000 рублей, то есть, общий доход за год равен 992 000 рублей. В декабре она доплатила за себя оставшуюся сумму страховых взносов 23 842 рубля.
Рассчитаем налог за год: 992 000 * 6% = 59 520 рублей. Учтем, что в течение года уплачены страховые взносы (7 000 + 7 000 + 8 000 + 23 842 = 45 842 рубля) и авансовые платежи (2 000 + 6 200 + 2 740 = 10 940 рублей). Подсчитаем оставшуюся сумму налога по итогам года: 59 520 – 45 842 – 10 940 = 2 738 рублей. Уплатить налог за 2023 год надо до 28 апреля 2024 года. Кроме того, до 1 июля 2024 надо заплатить дополнительный взнос с дохода свыше 300 000 рублей, то есть (992 000 - 300 000) * 1%) 6 920 рублей.
Бесплатная консультация
Уменьшение налога УСН 6% для ИП с работниками
Предприниматели-работодатели тоже могут уменьшать авансовые платежи и налог по итогам года за счет вовремя уплаченных страховых взносов, однако уменьшить налоговые платежи можно не более, чем на 50%.
При этом учитывают не только страховые взносы ИП за себя, но и суммы страховых взносов, уплаченные за работников. Расчет УСН 6% в для ИП с работниками аналогичен указанному выше, но уменьшать авансовый платеж или налог по итогам года можно только наполовину.
Если у вас возникают вопросы по уплате налога на УСН и оформлении отчетности, рекомендуем получить бесплатную консультацию у специалистов 1С:БО
Мы не гарантируем бесплатных ответов по сложным кейсам.