Работа с единым налоговым счётом продолжает вызывать вопросы налогоплательщиков. Многие организации и ИП сталкиваются с тем, что сальдо на их ЕНС меньше, чем должно было быть. На это налоговые органы отвечают, что деньги никуда не пропали, а числятся в зарезервированных, поэтому на сальдо их не видно.
Что такое зарезервированные суммы на ЕНС
Проблема в том, что официальной процедуры резервирования в данный момент не установлено, поэтому приходится руководствоваться только разъяснениями ФНС.
Резервирование распространяется на следующие платежи:
- авансы по налогам;
- переплату регионального налога на прибыль;
- отсроченные страховые взносы за 2 и 3 квартал 2022 года (для тех, кто получил отсрочку в рамках постановления Правительства от 29.04.2022 № 776).
На вопрос о том, что такое зарезервированная сумма на ЕНС, налоговые органы отвечают, что это «денежные средства, зачтённые в счёт исполнения предстоящей обязанности». В частности, такая ситуация складывается на упрощённой системе налогообложения.
Как известно, по итогу каждого отчётного периода плательщик УСН должен перечислить авансовый платёж. Исчисленная сумма аванса указывается в уведомлении. Но списать аванс сразу нельзя, потому что полностью налоговые обязательства организации или ИП будут понятны только из годовой декларации. Если же оставить эти деньги на сальдо ЕНС, то они будут автоматически списываться в счёт уплаты других, более ранних, платежей.
За неимением других подходящих терминов, ФНС называет зарезервированные суммы «искусственными» начислениями. Вот какое разъяснение дано на официальном сайте службы: «Чтобы эта переплата не была учтена как ЕНП и не использовалась для погашения других налогов в 2023 году, будут сформированы искусственные начисления по каждому авансу из представленного уведомления. Размер начисления равен сумме платежа».
Это означает, что если в ЕНС меньше денег, чем было перечислено налогоплательщиком, скорее всего, они зарезервированы в счёт исполнения предстоящей обязанности по уплате налогов. При этом нельзя исключать и других причин уменьшения сальдо счёта, в том числе, обнаружения недоимки или технических сбоев в работе личных кабинетов.
Как деньги попадают в резерв
ФНС узнаёт, на что именно перечислены деньги, из уведомлений, деклараций, расчётов, заявлений налогоплательщика. Но если речь идёт о декларации или расчёте, то полученные по ним деньги не резервируются, а сразу направляются на выполнение обязательств перед бюджетом.
Поэтому в резерв деньги попадают, если ФНС получает:
- уведомление об исчисленных суммах (авансы по налогам);
- заявление о распоряжении путем зачёта положительного сальдо ЕНС в счёт предстоящих обязательств (приложение № 3 к приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133).
В первом случае инициатива резервирования исходит от налоговой инспекции, а во втором сам налогоплательщик просит отложить определённую сумму. Это делают, например, если планируется доплата налога по уточнённой декларации или предполагается доначисление по результатам проверки.
Деньги в виде зарезервированных сумм будут «заморожены» вне сальдо ЕНС до тех пор, пока не наступит срок погашения налогового обязательства. В частности, для ООО на УСН это 28 марта года, следующего за отчётным. Но если организация опоздает со сдачей годовой декларации (крайний срок – 25-го марта), то через 10 дней зарезервированная сумма автоматически вернётся в сальдо ЕНС.
Бесплатная консультация
Можно ли забрать деньги из резерва
Итак, мы выяснили, как зарезервировать сумму на едином налоговом счёте. А можно ли забрать их из резерва до наступления срока уплаты налогов? ФНС отвечает, что можно.
Как перенести зарезервированную сумму на ЕНС? Для этого надо заполнить заявление на отмену зачёта по форме КНД 1165171 (приложение № 5 к приказу ФНС № ЕД-7-8/1133). Причём можно вернуть как всю сумму, так и частично. Направить заявление необходимо через личный кабинет налогоплательщика или по каналам ТКС. Не позже следующего рабочего дня указанная в заявлении сумма будет возвращена и отобразится на сальдо единого налогового счёта.
Важно: перед тем, как перенести зарезервированную сумму на ЕНС, лучше запросить акт сверки с ИФНС, потому что в личных кабинетах налогоплательщиков до сих пор наблюдаются технические сбои и ошибки. Соответственно, есть риск, что заявление на отмену резерва будет включать в себя некорректную сумму.
Кроме того, зарезервированные для определённых налогов суммы могут быть переведены на сальдо ЕНС самой налоговой инспекцией. Это произойдёт, если на счету окажется недостаточно средств для погашения других, более ранних, обязательств перед бюджетом. Такое разъяснение ФНС дала в письме от 12.04.2023 № КЧ-4-8/4516.
Мы не гарантируем бесплатных ответов по сложным кейсам.