Что такое единый налоговый платёж

С 2023 года организации и ИП платят налоги, сборы, взносы в новом порядке – в рамках единого налогового платежа. Внедрение ЕНП началось в середине 2022 года в виде добровольного эксперимента, но сейчас этот порядок обязателен (закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Принцип работы ЕНП

Единый налоговый платёж – это общая сумма денег, которую налогоплательщик перечисляет в бюджет для расчёта по своим обязательствам. Своего рода пополняемый налоговый кошелек, из которого ИФНС сама списывает налоги, сборы, взносы.

ЕНП уже несколько лет применяется для обычных физических лиц, и это оказалось вполне удобным способом. При этом все налоги для граждан (на имущество, землю, транспорт и др.) начисляет сама налоговая инспекция. Особых проблем с ЕНП для физлиц не возникало, поэтому ФНС предложила распространить этот порядок и на бизнес.

В идеале единый налоговый платёж для юридических лиц и предпринимателей должен работать так:

• организация или ИП перечисляют деньги для расчёта с бюджетом на свой единый налоговый счёт;
• все платежи, как и раньше, рассчитывает налогоплательщик, а чтобы инспекция знала, для каких налогов, сборов, взносов направлены деньги, надо сдавать соответствующую отчётность (декларацию, расчёт, уведомление об исчисленных суммах);
• после получения отчётности с исчисленной суммой ИФНС списывает деньги с ЕНС.

Все сроки для ЕНП привели к единому значению:

• не позже 25-го числа месяца необходимо сдать отчётность;
• не позже 28-го числа месяца нужная сумма должна находиться на счету, с которого она и будет списана автоматически.

При этом деньги с ЕНС списываются в особом порядке:

1. недоимка по НДФЛ, если она есть;
2. текущие платежи по НДФЛ;
3. недоимки по другим платежам;
4. другие налоги или авансы по ним, сборы, взносы;
5. пени;
6. проценты;
7. штрафы.

При нехватке суммы для погашения всех обязательств деньги распределяются пропорционально. Если же обнаружена переплата, то она зачислится в счёт предстоящих платежей.

Какие проблемы возникли с ЕНП у бизнеса

К сожалению, новый порядок на практике оказался не слишком удобным, поэтому некоторые отраслевые бизнес-объединения даже обращались к министру финансов с просьбой приостановить действие ЕНП. 

Перечислим основные минусы единого налогового платежа, которые отмечают коммерческие налогоплательщики:

• выросло количество отчётных форм, к декларациям и отчётам добавились уведомления и распоряжения о зачёте;
• из-за ошибок в программе ФНС сальдо по единому налоговому счёту иногда определяется некорректно, формируя задолженность там, где её нет;
• стало сложнее учитывать взносы ИП за себя при расчёте налогов на УСН Доходы и ПСН.

Тем не менее, речи про отмену или приостановку единого налогового платежа в 2024 году не идёт, поэтому бизнес учится работать в новом порядке.

Как рассчитываться с бюджетом в рамках ЕНП

Давайте разберёмся, как проводить расчёты с бюджетом в рамках единого налогового платежа.

В первую очередь, надо понять, что единый налоговый платёж для юридических лиц и ИП – это не отдельный налог. В ЕНП входят разные платежи, перечислим основные из них:

• НДС, НДФЛ, НДПИ, УСН, ЕСХН, налоги на прибыль, имущество организаций, транспорт;
• торговый сбор;
• страховые взносы за работников, за исключением взносов на травматизм;
• страховые взносы ИП за себя.

Не включаются в ЕНП платежи на травматизм работников, некоторые штрафы и пошлины, НДФЛ, который платят иностранцы, работающие на патенте, и др. Узнать, входит конкретный платеж в ЕНП или нет, можно из таблицы, разработанной Федеральной налоговой службой.

Как мы уже выяснили, в налоговой инспекции должны знать, для каких именно платежей организация или ИП перечислили деньги на свой ЕНС. Раньше информация об этом поступала только из деклараций, расчётов, отчётов. Но с 2023 года для этого применяется ещё один документ – уведомление об исчисленных суммах. Уведомление надо подавать, если срок платежа наступил, а отчётность для этого периода не сдаётся или вообще не предусмотрена.

Например, раньше авансовые платежи по УСН перечислялись без каких-либо отчётных документов, а отображались только в годовой декларации. Теперь же перед оплатой аванса по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев надо подавать уведомление, где будет указана конкретная сумма.

Другой пример – страховые взносы за работников платят каждый месяц, а расчёт РСВ подаётся раз в квартал. Получается, что за январь и февраль надо подать уведомление, а суммы за март будут видны из квартального РСВ, поэтому уведомление не требуется. По такому же принципу уведомления по взносам на работников надо подавать за апрель и май, июль и август, октябрь и ноябрь.

А с 2024 года все работодатели станут подавать два уведомления в месяц, где указывается сумма удержанного с работников НДФЛ.

Все новые сроки сдачи отчётов, деклараций, уведомлений в 2024 году есть в нашем календаре.

Как оформлять платёжки в 2024 году

На практике у бизнеса возникли также проблемы с оформлением платёжных поручений. Изначально предполагалось, что в платёжке можно просто указать КБК для единого налогового платежа, но для расшифровки перечисленной суммы к ней надо подавать уведомление либо другой отчёт, где прописан КБК определённого платежа.

Например, ООО перечислило на свой ЕНС сумму в 200 000 рублей, из них 75 000 предназначены для взносов за работников, а 125 000 рублей – для уплаты налога на прибыль. Распределение суммы было показано в заранее поданном уведомлении. На основании этого ФНС списала полученные деньги на соответствующие обязательства.

В 2023 году действовал переходный период, в течение которого компания или ИП могли оформлять платёжку, как раньше, по отдельному КБК налога или взноса. Однако в 2024 году такой возможности больше нет, поэтому деньги на ЕНС зачисляются по КБК единого налогового платежа, а платёжки со статусом "02" банк уже не принимает.

Кроме того, на ЕНС зачисляются также деньги для оплаты обязательств, которые не включаются в единый налоговый платеж, например, пошлина.

Важно: все деньги, перечисляемые на единый налоговый счёт налогоплательщиков, независимо от места их регистрации, поступают на реквизиты Казначейства России, а не в территориальную налоговую инспекцию, как было раньше. Нужные реквизиты можно найти на сайте ФНС.

Наконец, есть платежи, которые администрирует не ФНС, поэтому они не зачисляются на единый налоговый счёт. В частности, взносы на травматизм за работников надо платить по реквизитам регионального подразделения Социального Фонда России.

В итоге получилось 3 вида платёжных поручений:

• единый налоговый платёж по общему КБК;
• платежи, которые не входят в ЕНП, но зачисляются на единый налоговый счёт;
• платежи, которые ФНС не администрирует, поэтому они перечисляются сразу на реквизиты какого-то ведомства (например, СФР).

Для удобства формирования платёжных поручений рекомендуем воспользоваться сервисом от ФНС.

Итоги

• В 2024 году бизнес продолжает рассчитываться с бюджетом с единого налогового счёта (ЕНС). Большинство налогов, сборов, взносов включаются в единый налоговый платёж юридических лиц и ИП, но есть и те, что в него не входят, например, взносы на травматизм.
• Внедрение нового способа расчётов с бюджетом происходит непросто, однако возврата к прежнему порядку не планируется. С вопросами по ЕНП и ЕНС можно обращаться на горячую линию налоговой службы и в специальные центры, которые ФНС планирует открыть совместно с ОНФ.
• Из-за ЕНП и ЕНС установили новые сроки по сдаче отчётности, уплате налогов, сборов, взносов, а также добавили новые формы: уведомление об исчисленных суммах и распоряжение о зачёте. Подробнее об этом читайте в нашем календаре бухгалтера.
• Платёжные поручения старого образца (со статусом "02") в 2024 году уже не применяются. 
• Налогоплательщикам необходимо следить за сальдо своего единого налогового счёта, чтобы не допустить формирования недоимки. При этом ФНС продлила до конца 2024 года период, в течение которого пени за нарушение сроков подачи уведомлений начисляться не будут.

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок