Налоги ИП в 2025 году

 Вопросы о налогах возникают у каждого человека, который решил заняться бизнесом. В большинстве организаций эти вопросы решает бухгалтер, но многие индивидуальные предприниматели предпочитают разобраться в них самостоятельно. Это вполне реально, если ИП выберет простой налоговый режим, и у него не будет работников, по которым надо сдавать сложную отчётность. 

Как разобраться в налогах ИП 

Конечно, в рамках одной статьи можно дать только самое общее представление про виды налогообложения для ИП в 2025 году. Поэтому здесь мы только кратко ознакомимся с каждой налоговой системой и обязательными страховыми взносами. 

Пройдя по ссылкам в тексте, вы можете больше узнать о выбранном налоге. Однако это не отменяет индивидуальную консультацию специалиста. Некорректный выбор приведёт к переплатам в бюджет и усложнению учёта уже на старте бизнеса. 

Это не просто слова. Например, мы сравнивали выбор между УСН Доходы и АУСН Доходы для ИП с работниками, который открыл парикмахерскую. И хотя в нашем примере автоматизированная упрощёнка оказалась выгоднее обычной УСН, но дополнительный расчёт показал, что для этого конкретного предпринимателя платежи в бюджет намного ниже на другой системе – ПСН. 

Получается, надо не только знать о существовании всех налоговых режимов, но и уметь рассчитать платежи для каждого из них. Поэтому, даже если вы планируете вести бизнес без бухгалтера, стоит хотя бы обсудить с ним свой выбор налогообложения.

Почему ответ на вопрос, какие налоги платит ИП в 2025 году, не может быть простым? Чтобы установить какой-либо налог, НК РФ обязывает определить: 

• объект налогообложения (прибыль, доход, объект), при наличии которого возникает обязанность платить налог; 
• налоговую базу – денежное выражение объекта налогообложения; 
• налоговую ставку – величину налоговых начислений; 
• налоговый период – временной период, по окончании которого надо рассчитать налоговую базу и сумму к уплате; 
• порядок определения и признания доходов и расходов; порядок исчисления и уплаты налога. 

По каждому пункту есть свои положения и нормы, причём описаны они иногда так, что даже профессионалу сложно понять. Налоговый кодекс есть в открытом доступе, можете в этом убедиться.

Тем не менее, базовые знания про налоги для ИП в 2025 году стоит иметь каждому предпринимателю. В этом мы и постараемся вам помочь. 

Системы налогообложения для ИП в 2025 году 

Индивидуальный предприниматель в 2025 году может применять семь специальных систем налогообложения плюс одну основную (общую), так что выбор достаточно большой. Налоговые режимы можно частично совмещать, то есть выбирать для какого-то вида деятельности одну систему налогообложения, дополняя её другой. 

Специальные системы налогообложения называют также льготными, потому что они предполагают пониженные ставки. На этих режимах установлен один налог (отдельно для каждой системы) плюс, при наличии соответствующих объектов, надо платить другие налоги, например, НДС, транспортный, на имущество и др. 

На общей системе установлены два налога: НДФЛ для индивидуальных предпринимателей (для организаций – налог на прибыль) и НДС. Общая система применяется по умолчанию, то есть для всех предпринимателей, которые не заявили о выборе специального режима. А также для тех, кому не подходят ограничения и требования льготных систем налогообложения. Лишь изредка ОСНО может оказаться самым выгодным вариантом, поэтому большинство предпринимателей делает свой выбор в пользу одного из спецрежимов. 

1.Упрощённая система с объектом Доходы 

Начнём с самого популярного и простого налогового режима. УСН Доходы предполагает ставку в 6% от доходов, без учёта каких-либо затрат. При этом исчисленную сумму налога можно уменьшить на страховые взносы, поэтому в реальности платить в бюджет придётся меньше. 

Если же предприниматель зарегистрирован в регионе с пониженной ставкой, то налоговая нагрузка может быть снижена до 1%. Такие ставки субъекты РФ устанавливают на определённые виды деятельности, специально для привлечения бизнеса. 

Однако просто переехать в регион с более низкой ставкой нельзя, ФНС считает это необоснованной налоговой миграцией. Поэтому с 2025 года действует правило: при смене региона с более высокой ставкой на регион с пониженной ИП будет платить налог три года на прежних условиях.

Кто может применять: индивидуальные предприниматели и организации. 

Ограничения: 

• разрешены почти все виды деятельности, запрет установлен для некоторых направлений (банки, МФО, НПФ, страховщики, азартные игры, производство большинства подакцизных товаров и изделий из драгметаллов, кроме серебра, и др.); 
• лимит годового дохода – 450 млн рублей, остаточная стоимость основных средств – 200 млн рублей; 
• средняя численность работников – 130 человек. 

Ставка: от 1% до 6% на полученные доходы. Если годовой доход превысит 60 млн рублей, необходимо дополнительно платить НДС. 

Отчётность: одна годовая декларация по УСН, книга учёта доходов и расходов. ККТ можно не применять при платежах с другими ИП и организациями, если они проводятся через расчётный счёт. 

Как перейти: уведомление о выборе УСН по форме № 26.2-1 можно направить в течение 30 дней после регистрации ИП либо не позже 31 декабря для перехода со следующего года. 

2.Упрощённая система с объектом Доходы минус расходы

Хотя два этих налоговых режима объединяют в одну упрощённую систему, между ними довольного много отличий. Причём ограничения (лимит доходов, численность работников, виды деятельности), а также порядок перехода и формы отчётности у двух вариантов УСН совпадают. Но вот налог считают по-разному. 

Режим УСН Доходы минус расходы по своей сути ближе к налогу на прибыль, чем к УСН Доходы. Налогом облагается разница между доходами и расходами, при этом расходы должны входить в специальный перечень НК РФ, быть документально оформленными и иметь деловую цель. Из-за этого плательщикам расходной упрощёнки приходится чаще спорить с налоговиками, потому что некоторые заявленные затраты ИФНС не признаёт.

Стандартная ставка для этого варианта УСН составляет 15%, в регионах может быть снижена до 5%. Кроме того, есть минимальный налог в 1% от доходов (без учёта расходов). Он имеет своего рода контрольную функцию: если налог, исчисленный обычным образом, ниже минимального, например при наличии убытков, то заплатить надо ту сумму, которая больше.

Обязанность платить НДС при доходах свыше 60 млн рублей на этом режиме тоже есть. 

Менять объект налогообложения с «Доходы» на «Доходы минус расходы» и обратно можно не чаще одного раза в год, для этого есть специальная форма заявления. 

3.Автоматизированная упрощённая система Доходы 

АУСН – самый новый налоговый режим, который только в 2025 году стал применяться в большинстве российских регионов. Доступен для ИП и организаций. По своей сути схож с УСН Доходы, но лимиты здесь ниже, а ставка выше. Зарабатывать можно не более 60 млн рублей, нанимать – не более 5 работников, и следить, чтобы остаточная стоимость основных средств не превышала 150 млн рублей. 

Налоговая ставка на АУСН Доходы – 8%, но при этом не надо платить страховые взносы за ИП или работников. Перечисляется только фиксированная сумма на страхование работников от травматизма, в 2025 году это всего 2 750 рублей. 

Налоговой отчётности на АвтоУСН нет, потому что данные о доходах и расходах передаются через расчётный счёт или ККТ в налоговую службу, которая сама рассчитывает налог.

Перейти на АУСН можно в течение 30 дней после регистрации ИП, либо с начала следующего года. Кроме того, предприниматели на УСН или НПД могут сменить свою систему на автоупрощёнку в любое время года.

Сообщить о выборе этой системы можно только в электронном виде через личный кабинет плательщика АУСН или уполномоченный банк. Бумажной формы у заявления нет. 

4.Автоматизированная упрощённая система Доходы минус расходы 

АУСН Доходы минус расходы отличается от своего собрата на УСН ставками: 20% для налога, исчисленного обычным образом, и 3% для минимального налога с полученных доходов. Кроме того, здесь установлен другой перечень учитываемых расходов.

Взносы за работников (кроме 2 750 рублей от травматизма) и ИП за себя не взимаются. Условия применения и порядок перехода такой же, как на АУСН Доходы. 

5.Единый сельхозналог – ЕСХН 

Кто может применять: индивидуальные предприниматели и организации. 

Ограничения: разрешены производство сельскохозяйственной продукции, некоторые услуги сельхозпроизводителям, рыбные хозяйства; лимита по годовому доходу нет, но не менее 70% общего дохода должен составлять доход от профильной деятельности (сельхозпроизводство или рыболовство); средняя численность работников для ИП – 300 человек. 

Ставка: 6% от разницы между доходами и расходами, но в регионах она может быть снижена до 0%. Если годовой доход превысит 60 млн рублей, необходимо дополнительно платить НДС. 

Отчётность: одна годовая декларация по ЕСХН, книга учёта доходов и расходов. ККТ можно не применять при платежах с другими ИП и организациями, если они проводятся через расчётный счёт.

Как перейти: уведомление о выборе по форме № 26.1-1 можно направить в течение 30 дней после регистрации либо не позже 31 декабря для перехода со следующего года.

6.Патентная система налогообложения – ПСН 

Кто может применять: только индивидуальные предприниматели. 

Ограничения:

• годовой лимит доходов – 60 млн рублей; 
• средняя численность работников – 15 человек; 
• разрешены некоторые виды деятельности – услуги, небольшое производство, розница, общепит, перевозки; 
• патент применяется на территории одного муниципального образования (кроме автоперевозок и развозной торговли, которые осуществляются на территории всего субъекта РФ); 
• патент оформляется только на один вид деятельности, но можно получить несколько патентов.

Ставка: 6% от потенциально возможного годового дохода, размер которого устанавливается региональным законом о ПСН. Стоимость патента можно уменьшить на страховые взносы за работников и ИП. 

Отчётность: деклараций нет, но надо вести книгу учёта поступления реальных доходов. По некоторым услугам на ПСН можно работать без кассового аппарата. 

Как перейти: за 10 рабочих дней до начала действия патента подать в налоговую заявление по форме № 26.5-1. 

7.Налог на профессиональный доход – НПД

Кто может применять: индивидуальные предприниматели и самозанятые (обычные физические лица). 

Ограничения: 

• годовой лимит доходов – 2,4 млн рублей; 
• запрет на наёмных работников; 
• разрешены только услуги и продажа изделий собственного производства; 

Ставка: 4% при оказании услуг физлицам и 6% для клиентов-юрлиц. Кроме того, для уплаты налога ФНС предоставляет бонус в сумме 10 000 рублей. 

Отчётности нет, но надо самостоятельно вносить данные о продажах в личный кабинет «Мой налог». Кассовый аппарат не применяется, чек автоматически формируется в ЛК.

Как перейти: в любое время года, через личный кабинет на сайте ФНС «Мой налог» или через уполномоченный банк.

8.Общая система налогообложения (ОСНО) 

Общую систему применяют немногие индивидуальные предприниматели. Здесь самые высокие налоговые ставки: 

• от 13% до 22% для НДФЛ;
• от 0% до 20% для НДС. 

При небольших доходах (не более двух миллионов рублей за три месяца) можно получить освобождение от НДС. 

Отчётность на ОСНО сложнее, чем на других системах. Раз в год сдаётся декларация 3-НДФЛ и ведётся книга учёта. Но основная сложность связана с НДС, это самый непростой для администрирования и отчётности налог. 

Зато на общей системе нет никаких ограничений – ни по доходам, ни по численности работников, ни по видам деятельности. А поскольку ОСНО применяется по умолчанию, то и порядок перехода для неё не предусмотрен. 

Страховые взносы

Взносы – это не налоги, но тоже относятся к обязательным платежам. Они идут на страхование физических лиц: медицинское, пенсионное, социальное. Все работодатели платят страховые взносы за работников, а индивидуальные предприниматели, кроме того, и за себя. Личные взносы ИП и взносы за работников рассчитываются по разным правилам, разберёмся в этом подробнее. 

Взносы ИП за себя 

Индивидуальные предприниматели обязаны платить только за своё медицинское и пенсионное страхование. Социальное страхование для ИП добровольно. 

Взносы за себя рассчитывают по формуле: фиксированная сумма плюс 1% от дохода свыше 300 000 рублей в год. Фиксированная сумма указана в статье 430 НК РФ: 

• 53 658 рублей в 2025 году; 
• 57 390 рублей в 2026 году; 
• 61 154 рублей в 2027 году. 

В новых регионах РФ фиксированная сумма в 2025 году составляет 36 000 рублей, дальше – на общих основаниях. 

Взносы за себя в фиксированном размере надо заплатить, даже если ИП не занимался бизнесом или получил от него убыток. Суммы выше указаны за полный год. Если вы имели статус предпринимателя не весь год, то надо сделать расчёт только за соответствующие месяцы и дни. Поможет в этом наш калькулятор.

Дополнительный взнос в размере 1% взимается только с дохода более 300 000 рублей в год. Например, с 900 000 это будет (900 000 – 300 000) * 1%) 6 000 рублей.

Можно ли получить освобождение от уплаты обязательных взносов за себя? Да, если ИП работает на налоговом режиме АУСН или НПД. Кроме того, взносы можно временно не платить на любых системах налогообложения, если предприниматель не ведёт деятельность по следующим причинам:

• находится в отпуске по уходу за ребёнком до полутора лет, ребёнком-инвалидом, инвалидом 1 группы, пожилым лицом старше 80 лет; 
• находится на военной службе по призыву или в рамках мобилизации и др. 

О приостановке уплаты взносов за себя надо сообщить в налоговую инспекцию. Либо, если пауза в бизнесе затягивается, сняться с регистрационного учёта, то есть закрыть ИП. Потом можно пройти регистрацию снова. 

Социальное страхование индивидуальных предпринимателей предполагает только больничные и декретные выплаты. Страхование от профессиональных заболеваний и травматизма на ИП не распространяется. Сумма этих взносов сравнительно небольшая, но важно встать на учёт в СФР и перечислить эти деньги заранее. Например, чтобы рассчитывать на пособие в 2025 году, надо было заплатить 7 809 рублей до конца 2024 года.

Взносы за работников

Взносы за работников рассчитываются иначе: единый тариф в 30% взимается с зарплаты и других выплат. Дополнительно перечисляют взнос от профзаболеваний и травматизма по ставке от 0,2% до 8,5% (ставка зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности ИП).

Для субъектов МСП (малое и среднее предпринимательство) есть льгота: с выплат свыше полутора МРОТ единый тариф снижается до 15%. Пониженные ставки применяются также для некоторых видов деятельности, примеры расчётов есть в этой статье. 

Страховые взносы за работников и ИП за себя учитываются при расчёте налогов, снижая сумму платежей в бюджет. 

Выводы

В отличие от наёмных работников, у индивидуальных предпринимателей нет какой-то общей для всех системы налогообложения. Выбирать, какой налог ИП применять в 2025 году, стоит после изучения условий всех налоговых режимов и консультации со специалистом. Это может сэкономить вам значительные суммы при уплате в бюджет. 

Рекомендуем также периодически пересматривать свой выбор системы налогообложения. Ведь ваша ситуация в бизнесе, как и само налоговое законодательство, часто меняются.

Бесплатная консультация по налогообложению