Налоговая декларация по УСН за 2024 год, новая форма

По окончании 2024 года плательщики УСН представляют декларацию по новой форме. Расскажем, кто и как должен её заполнить и в какие сроки представить в налоговые органы.

Что изменилось

Декларация по УСН за 2024 год подаётся по форме, утверждённой ФНС приказом от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@. В нём же приводится порядок заполнения и электронная форма документа. Приказ вступил в силу со 2 января текущего года. Если необходимо внести корректировки в уже поданную декларацию за 2024 год, например, в случае прекращения деятельности на УСН, то нужно использовать действующую ранее форму — из приказа от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@.

Скачать новый бланк декларации УСН бесплатно

Вот основные изменения в новой форме отчётности по сравнению с предыдущей:

• На титульном листе теперь нужно указывать объект налогообложения — доходы / доходы — расходы.
• Блок подтверждения сведений на первой странице стал меньше — из него убрали строки для указания наименования организации-представителя. Если от имени налогоплательщика действует фирма, то в этом блоке нужно указать только фамилию, имя и отчество человека, который уполномочен этой фирмой представлять интересы налогоплательщика.
• Появился новый Раздел 4, в нём компании на УСН Доходы из новых регионов указывают налоговый вычет на приобретение одного экземпляра кассовой техники.
• В некоторые разделы декларации внесены технические правки. В частности, в строках, в которых рассчитывается налог, теперь учитываются данные вычета за ККТ из Раздела 4.
• Изменились штрихкоды в левом верхнем углу каждого листа декларации.

Примечание. Штрихкоды — обязательные реквизиты налоговых отчётов. Если сдать декларацию на бланке без штрихкодов или со старыми значениями, ФНС имеет полное право её не принять.

Кто подаёт отчёт по УСН

Перечислим категории налогоплательщиков, от которых ФНС будет ждать декларацию:

• Организации и индивидуальные предприниматели, которые ведут деятельность в рамках упрощённой системы. Или вели её, но в 2024 году закрылись.
• Организации и ИП, которые перешли на УСН, то есть подали уведомление о её применении, но в 2024 году не вели деятельности — простаивали. Они подают нулевые декларации.
• ИП, которые перешли на УСН, а затем купили патенты и работали лишь по ним. Даже если у них не было никаких операций в рамках упрощённой системы в 2024 году, формально они считаются плательщиками налога при УСН, а значит, также должны подавать нулевые декларации.

Сроки подачи

Когда подавать декларацию по УСН, сказано в статье 346.23 НК РФ. Общие сроки таковы:

• Организации подают декларацию не позднее 25 марта следующего года. То есть за 2024 год нужно отчитаться не позднее 25.03.2025.
• ИП подают декларацию не позднее 25 апреля следующего года. То есть за 2024 год нужно подать декларацию не позднее 25.04.2025.

Но есть ситуации, когда декларация по УСН представляется в другие сроки.

Утрата права на применение упрощённой системы. Согласно п. 3 ст. 342.23 НК РФ, «слетевшие» с упрощёнки компании должны подать отчёт не позднее 25 числа первого месяца следующего квартала. Получается, что 25.01.2025 истекает срок подачи декларации для тех, кто утратил право на применение УСН в 4 квартале 2024 года. А если компания потеряла право на упрощёнку в 1 квартале 2025 года, то подать декларацию она должна не позднее 25 апреля.

Прекращение «упрощённой» деятельности. Компании, подавшие уведомление по форме № 26.2-8, согласно п. 2 ст. 346.23 НК РФ должны подать декларацию не позднее 25 числа следующего месяца. Например, если компания подала уведомление в январе 2025 года, то крайний срок сдачи отчёта для неё — 25 февраля.

Примечание. Организациям и ИП, которые полностью прекращают деятельность, закон позволяет подать декларацию в общие сроки, то есть после окончания года, в котором они закрылись. Хотя это можно сделать и сразу.

А теперь о том, как заполнить декларацию по УСН. Начинают, как обычно, с титульного листа.

Титульный лист

В самой верхней строке декларации все налогоплательщики указывают ИНН. Во второй строке организации указывают КПП, а ИП — прочерки, ведь этого реквизита у них нет.

Далее в двух строках отражаются 5 реквизитов:

• Номер корректировки, для первого отчёта — «0—».
• Налоговый период — двузначный код из приложения № 1 к Порядку заполнения декларации, далее Порядок. Для отчёта за год указывают код «34».
• Отчётный год — 2024.
• Представляется в налоговый орган — код ИФНС, куда должна сдаваться декларация. Например, инспекция № 22 по г. Москве имеет код 7722.
• По месту нахождения учёта — код из приложения № 2 к Порядку. Их всего 3: 120 — для ИП, 210 — для организации, 215 — для правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком.

В следующих строках нужно указать налогоплательщика: полное наименование юридического лица или фамилию, имя и отчество ИП — каждое слово с отдельной строки.

Далее идут поля для отчётов реорганизованных / ликвидированных организаций. В них нужно указать:

Код формы реорганизации / ликвидации из приложения № 3 к Порядку, например, 1 — преобразование, 5 — присоединение, 0 — ликвидация.

Коды реорганизованной организации — ИНН и КПП.

Следующая строка предназначена для номера телефона. Его указывают с кодом города, без пробелов, прочерков, скобок и каких-то иных знаков.

Объект налогообложения — это новое поле, о котором мы упоминали вначале. В нём нужно поставить код «1», если компания применяет УСН Доходы, и код «2», если она применяет УСН Доходы минус расходы.

В следующей строке указывают количество страниц декларации и копий листов подтверждающих документов (доверенности).

Также на титульном листе нужно заполнить левую нижнюю часть — это блок подтверждения сведений:

• Указать код «1», если подтверждать их будет сам налогоплательщик, или «2», если его представитель.
• Указать построчно фамилию, имя и отчество лица, которое будет ставить подпись на документе.
• После заполнения декларации поставить подпись и дату подписания.
• В двух нижних строках отразить реквизиты доверенности, если действует представитель. А если доверенность электронная, указать её GUID.

Итак, титульный лист заполнен. Как он выглядит, смотрите в примерах ниже. Их будет два — для УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы.

УСН Доходы

Плательщики на УСН Доходы заполняют такие разделы:

• 1.1 — все компании;
• 2.1.1 — все компании;
• 2.1.2 — если платят торговый сбор;
• 4 — если применяют вычет за ККТ (для четырёх новых территорий).

Примечание. В декларации есть ещё Раздел 3 — его заполняют компании, которые получали имущество, денежные средства, работы или услуги в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений или целевого финансирования. Обычно это относится к некоммерческим и благотворительным организациям, а к бизнесу — весьма редко.

Последовательность формирования отчёта такая: его начинают заполнять с раздела, в котором рассчитывается налог — 2.1.1, затем переходят к расчётам сумм уменьшения (вычетов) — Разделы 2.1.2 и 4, и только потом вносят итоги в Раздел 1.1.

Скачать образец декларации УСН Доходы за 2024 год

Раздел 2.1.1

В поле 101 указывают код «1», если в отчётном году налог считают по ставке 6% или ниже. А если считают его по повышенной ставке 8% — код «2».

В поле 102 указывают код «1», если производились выплаты физлицам, или код «2», если выплат не было.

В следующих четырёх полях указывают доход: 110 — за 1 квартал, 111 — за полгода, 112 — за 9 месяцев, 113 — за весь год. Доход указывают нарастающим итогом, то есть с начала года по конец периода.

Поля 120-123 предназначаются для ставки налога, действующей в каждом из четырёх периодов. Например, если это базовая ставка, указывают «6.0». Если ставка в регионе понижена, в строке 124 отражают код обоснования.

В строках 130-133 делается расчёт авансов / налога. Формулы для строк приведены непосредственно на бланке, причём они отличаются для базовой и повышенной ставки:

• Если ставка 6%, то на неё нужно умножить доход с начала года.
• Если ставка 8%, нужно умножить на неё разницу дохода между расчётным и предыдущим кварталом.

В строках 140-143 в разрезах всё тех же периодов указывают вычеты, то есть суммы, на которые уменьшается рассчитанный аванс / налог. Здесь подразумеваются суммы взносов за работников на обязательной и добровольное страхование, больничные выплаты, страховые отчисления ИП за себя.

Раздел 2.1.2

В этом разделе плательщики торгового сбора рассчитывают сумму, на которую дополнительно могут снизить свой «упрощённый» налог.

Строки 110-143 заполняют по тем же правилам, что и аналогичные строки в разделе 2.1.1. Но есть нюанс: при их заполнении нужно брать не весь доход бизнеса на УСН, а только доход по той деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор. Если же компания занимается только торговлей, попадающей под сбор, то показатели строк 110-143 в разделах 2.1.1 и 2.1.2 совпадут.

В строках 150-153 указывают нарастающим итогом суммы фактически уплаченного торгового сбора в разрезе квартала, полугодия, 9 месяцев и года.

По строкам 160-163 отражают суммы торгового сбора, уменьшающие налог при УСН. Показатели этих строк не могут превышать остаток налога после снижения за счёт взносов.

Раздел 4

Этот раздел — основное новшество декларации. В нём организации и ИП из новых регионов заявляют о снижении налога при УСН на вычет за кассовую технику. Всеми остальными этот раздел заполняться не должен.

Максимальная сумма снижения налога за счёт кассового вычета — 28 000 рублей. В неё можно включить затраты на покупку ККТ, фискального накопителя, ПО, плату за выполнение соответствующих работ или услуг, например, по настройке кассы. За счёт этой суммы можно уменьшить налог 2024 и / или 2025 года.

В строках 010-040 указывают параметры ККТ:

• 010 — название модели;
• 020 — заводской номер из паспорта кассового аппарата;
• 030 — регистрационный номер, который присвоила ФНС;
• 040 — дату регистрации.

В строке 050 указывают расход по ККТ в общей сумме не более 28 000 рублей, а в следующих строках распределяют её по периодам: 060 — сумма вычета за 1 квартал, 061 — за полгода, 062 — за 9 месяцев и 063 — за год.

В строке 064 при заполнении декларации за 2024 год нужно поставить прочерк. Если вычет был использован не весь, то оставшуюся его часть можно будет применить при расчёте налога за 2025 год. В таком случае при заполнении декларации за 2025 год в строке 064 нужно будет указать сумму вычета, которая была использована при определении платежа 2024 года.

Раздел 1.1

В итоговом разделе указывают суммы налога к уплате или уменьшению после всевозможных вычетов. По строкам 010, 030, 060 и 090 отражают ОКТМО — это код муниципального образования, где уплачивается налог при УСН. Если в течение года муниципальное образование не менялось, код достаточно указать только в строке 010.

В строке 020 отражают сумму аванса к уплате за 1 квартал. В строке 040 указывают аналогичную сумму за полугодие. Но если аванс получился к уменьшению, то есть оказалось, что за 1 квартал компания переплатила, то указать сумму уменьшения нужно по строке 050. По такому же принципу в строках 070 или 080 отражают данные за 9 месяцев.

По строке 100 отражают сумму к доплате за год. Но если налог получился к уменьшению, то его указывают в строке 110.

Строка 101 предназначена для предпринимателей, которые наряду с УСН в отчётном году применяли ПСН, но утратили право на этот режим. Такие ИП пересчитывают налог по правилам упрощённой системы, а суммы, перечисленные за патенты, берут в зачёт. Именно их нужно указать в строке 101.

УСН Доходы минус расходы

Плательщиками на расходной упрощёнке декларация подаётся в составе титульного листа, Раздела 1.2 и Раздела 2.2. Если были целевые средства, прилагается Раздел 3. Заполнение начинается с Раздела 2.2.

Раздел 2.2

По строке 201 отражают код «1», если налог начислялся по ставке 15% или меньше, и код «2», если его считали по повышенной ставке 20%.

В строках 210-213 указывают доходы по периодам нарастающим итогом (квартал, полгода, 9 месяцев и год). А в строках 220-223 — расходы за те же периоды.

По строке 230 отражают прошлый убыток, который уменьшает налоговую базу. Он учитывается при расчёте налога за год.

Далее подсчитывают налоговую базу по каждому периоду: из доходов вычитают расходы. Например, база за первый квартал равна строка 220 — строка 210. Если результат получается положительным (прибыль), его вносят в строку 240. Если доходы меньше расходов, то результатом будет убыток, и его отражают по строке 250. Также отражают разницу между доходами и расходами за полугодие и 9 месяцев.

Налогооблагаемую базу по итогу года указывают в строке 243. При подсчёте учитывают не только доходы и расходы отчётного года, но и убыток прошлых лет из строки 230 (если есть): строка 243 = строка 213 — строка 223 — строка 230.

Если в отчётном году получен убыток, его отражают по строке 253.

В строках 260-263 указывают ставки налога по кварталам. А в строке 264 — код обоснования пониженной региональной ставки, если она применяется.

В строках 270-273 считают сумму платежа — аванса или налога. При этом ставка 15% и ниже применяется к полной базе с начала года, а ставка 20% — к разнице между базой за расчётный и предыдущий период. В строке 273 формируется сумма налога за год.

Ещё нужно рассчитать минимальный налог при УСН в размере 1% от дохода. Его вносят в строку 280. Затем сравниваются строки 273 и 280: уплатить в бюджет придётся сумму, которая больше.

Раздел 1.2

Осталось указать, сколько нужно доплатить по итогу года.

В строку 010 вписывают ОКТМО, в строках 030, 060 и 090 его не дублируют, а вносят только если изменилось муниципальное образование.

В строке 020 отражают аванс за 1 квартал, подсчитанный в строке 270 Раздела 2.2. Компании из новых регионов уменьшают его на вычет первого квартала по ККТ (строка 060 Раздела 4).

Аналогично и с авансом за полугодие. Если он получился к доплате, то сумма идёт в строку 040, а если к уменьшению — в строку 050. Результаты таких же расчётов за 9 месяцев отражаются по строке 070 или 080.

Сумма налога к доплате за год подсчитывается в строке 100. А если получился налог к уменьшению, он идёт в строку 110.

ИП, потерявшие в отчётном году право на патент, зачитывают при уплате налога уплаченную стоимость патента. Её отражают в строке 101.

Если получилось, что уплатить нужно минимальный налог, то в строке 120 указывают его сумму за минусом уплаченных с начала года авансов. Также его уменьшают на другие подлежащие вычету суммы — кассовые расходы из Раздела 4 или деньги, уплаченные за патент.

Скачать образец декларации УСН Доходы минус расходы за 2024 год

Заключение

После заполнения посчитайте итоговое количество листов и укажите его на титуле. Убедитесь, что на всех страницах документа проставлены ИНН /КПП и сквозная нумерация вида «001», «002» и так далее. Декларация должна быть подписана на титульном листе, а также в самом низу разделов 1.1 или 1.2. Там же нужно поставить дату подписания.

Итак, заполнить отчёт несложно, особенно если вы имели опыт с ним прежде. Бланк хоть и новый, но правки небольшие. Исключение — новый Раздел 4 для кассового вычета. Но заполнять его нужно далеко не всем, и сделать это не составит большого труда.

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок