Отчётная кампания сдачи декларации по УСН длится довольно долго. Для организаций крайний срок истекает 25 марта, а у ИП в запасе ещё месяц: крайний срок сдачи отчётности для физлиц — 25 апреля. Такие даты установлены статьёй 346.23 НК РФ.
Что касается переноса сроков в 2025 году, то рассчитывать на это нельзя, потому что крайние сроки сдачи декларации УСН выпадают на рабочие дни и не могут быть перенесены. Затягивать со сдачей отчёта до последнего дня не стоит, ведь за несдачу декларации в установленные сроки предусмотрены особые санкции. Какие именно, разберёмся дальше.
Штраф за несданную налоговую отчётность предусмотрен статьёй 119 НК РФ. Его размер рассчитывается, исходя из суммы налога, который должен был быть уплачен по данным этой декларации.
Взимается 5% за каждый месяц (в том числе, неполный) с последней даты, установленной для сдачи отчётности. Установлен также минимальный и максимальный размер штрафа: 1 000 рублей и 30% соответственно.
В связи с этим возникает вопрос, какой штраф за несдачу нулевой декларации по УСН? На первый взгляд кажется, что если нет налога к уплате, то применять нормы статьи 119 НК РФ нельзя.
Однако в письме № 03-02-08/47033 от 14.08.2015 Минфин, ссылаясь на постановление Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57, сообщает, что отсутствие суммы налога к уплате не освобождает налогоплательщика от ответственности. Штраф в этом случае будет минимальным, то есть 1 000 рублей.
Обратите внимание: если из-за срыва сдачи отчётности в налоговую организация или ИП не заплатили вовремя налог, то к нарушителю применяется статья 122 НК РФ. Это минимум 20% от суммы недоимки, а если ИФНС посчитает, что деяние совершено умышленно, то штраф составит 40%.
Административная ответственность
Штраф за несвоевременную сдачу декларации по статье 15.5 КоАП РФ сравнительно небольшой — от 300 до 500 рублей. Налагается он только на должностных лиц, в частности, на руководителя или работника, ответственного за ведение учёта.
Здесь также стоит знать, что к административной ответственности привлекает не ФНС, а судебная инстанция. То есть взыскание штрафа в этом случае происходит в два этапа: сначала налоговая инспекция составляет протокол об административном правонарушении, а затем это дело должен рассмотреть суд.
Блокировка расчётного счёта
Но кроме достаточно небольших штрафов (в ситуациях, когда нет налога к уплате), у ФНС есть другая действенная мера для воздействия на налогоплательщика. Это блокировка расчётного счёта на основании статьи 76 НК РФ.
В соответствии с этой нормой, если срок сдачи декларации нарушен более, чем на 20 дней, ИФНС вправе принять решение о приостановлении расходных операций по расчётному счёту.
О риске блокировки счёта налоговая сообщит на следующий день после нарушения. Уведомление будет направлено через личный кабинет налогоплательщика. Но рассчитывать на предупреждение особо не стоит, решение о блокировке примут в любом случае.
Кстати, ИФНС нередко блокировала за долги по налогам не только расчётный счёт ИП, но также текущие счета и карты, принадлежащие ему как обычному физлицу. Но на Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ было вынесено определение от 23.08.2021 № 305-ЭС21-6579, которое признало такой подход нелегитимным.
Выводы
Несвоевременная сдача или непредставление декларации по УСН приведёт к следующим последствиям.
- Штраф по статье 119 НК РФ – минимум 1 000 рублей, в том числе, за нулевую декларацию.
- Штраф по статье 122 НК РФ, если из-за отсутствия отчётности не уплачен налог: от 20% до 40% недоимки.
- Штраф по статье по статье 15.5 КоАП РФ: от 300 до 500 рублей.
- Блокировка расчётного счёта, если крайний срок сдачи отчётности нарушен более чем на 20 дней.
- Решение о разблокировке счёта должно быть вынесено не позднее одного рабочего дня, следующего за днём сдачи декларации. Ещё один рабочий день потребуется на исполнение этого решения банком.
Мы не гарантируем бесплатных ответов по сложным кейсам.