Изменения на УСН с 2025 года

В 2025 году условия работы на упрощённой системе налогообложения существенно изменятся. Нововведения утверждены законом № 176-ФЗ от 12.07.2024 в рамках налоговой реформы.

Изменения разные: с одной стороны, применять УСН сможет больше организаций и ИП, и это хорошо, а с другой – для некоторых упрощенцев вырастет налоговая нагрузка.

Новые лимиты на УСН в 2025 году

Каждый год плательщики УСН ждали утверждения коэффициента-дефлятора, который определял размер годового дохода, позволяющего применять эту систему налогообложения.

Ведь в статье 346.13 НК РФ указаны такие значения:

• 150 млн рублей для стандартных и региональных ставок;
• 200 млн рублей для повышенных ставок.

После применения к этим лимитам коэффициента-дефлятора на 2024 год допустимый доход составил 199,35 млн рублей и 265,8 млн рублей соответственно.

Законом № 176-ФЗ значение лимита дохода, позволяющего применять упрощёнку в 2025 году, увеличено сразу до 450 млн рублей. Есть также и другие изменения, покажем их в таблице.

Таблица новых лимитов для УСН в 2025 году

Ставки налога на УСН в 2025 году

На УСН с 2025 года отменяются повышенные ставки: 8% на УСН Доходы и 20% на УСН Доходы минус расходы. Останутся только стандартные ставки: 6% и 15%, которые могут быть снижены в регионах РФ до 1% и 5% соответственно.

Однако, в дополнение к этому, некоторым компаниям и ИП на упрощённой системе придется платить НДС.

Введение НДС на УСН в 2025 году

В соответствии со статьёй 346.11 НК РФ упрощенцы освобождались от обязанностей плательщиков налога на добавленную стоимость. Исключение было сделано в отношении налоговых агентов по НДС, для операций по договорам простого товарищества и доверительного управления, при ввозе товаров на территорию РФ.

Закон № 176-ФЗ внёс изменение в п. 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ, исключив нормы об освобождении упрощенцев от НДС. На основании этого все компании и индивидуальные предприниматели на УСН в 2025 году признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Важно: если годовой доход организации или ИП на УСН не превышает 60 млн рублей, то от уплаты НДС предоставляется автоматическое освобождение. Подавать уведомление об освобождении не потребуется, такое положение было прописано только в первой редакции законопроекта, но в текст утверждённого закона не попало. Оформлять счета-фактуры таким налогоплательщикам тоже не придётся. Соответствующие изменения в статью 168 НК РФ внесены законом № 362-ФЗ от 29.10.2024.

Лимит доходов для действующих компаний и предпринимателей определяется по состоянию на 2024 год. Новые организации и ИП получат освобождение с даты государственной регистрации. Оно действует до тех пор, пока годовой лимит в 60 млн рублей не будет превышен. Как только это произойдёт, право на освобождение от НДС утрачивается с первого числа следующего месяца.

Упрощенцы с доходом свыше 60 млн рублей в год смогут выбирать ставку налога на добавленную стоимость на таких условиях:

• по стандартной ставке 20% или 10% (в зависимости от категории реализуемых товаров или услуг) с правом применения вычета входящего налога;
• по льготной ставке 5% или 7% (в зависимости от дохода) без возможности вычета.

Сообщать о выбранной льготной ставке не требуется, она будет отражаться в декларации по НДС. Но с учётом того, что применять ставку надо 12 налоговых периодов подряд (три года), необходимо заранее рассчитать и сравнить налоговую нагрузку с вычетами и без них. При высокой доле входящего НДС может оказаться, что выгоднее применять стандартные ставки.

ФНС разработала методические указания для применения НДС на УСН с 2025 года. В рекомендации даны ответы на самые частые вопросы налогоплательщиков. Скачать документ можно здесь. 

Страховые взносы ИП за себя

Налогообложение для ИП на УСН включает в себя не только сами налоги, но и страховые взносы. Эти платежи снижают налоговую нагрузку индивидуального предпринимателя:

• на объекте «Доходы» за счёт взносов за себя уменьшается исчисленный налоговый платёж;
• на объекте «Доходы минус расходы» взносы включаются в состав разрешённых затрат.

Учитывать обязательные страховые взносы за себя при расчёте упрощённого налога можно даже раньше их фактической уплаты. Раньше такую возможность имели только ИП на УСН Доходы, но с 2025 года это право получат и предприниматели на УСН Доходы минус расходы.

Фиксированная сумма страховых взносов ИП на 2025 год уже известна – 53 658 рублей (на 4 158 рублей больше, чем в предыдущем году). Крайний срок уплаты тоже изменили: 28 декабря вместо 31 декабря.

Напомним, что взносы за себя больше не разделяют на пенсионное и медицинское страхование. Однако фиксированная сумма в 53 658 рублей не включает взносы на социальное страхование, которое даёт право на пособие по беременности и родам, а также на больничный.

Если ИП планирует в 2025 году получать соцпособия, то ему надо добровольно зарегистрироваться в СФР и до конца 2024 года перечислить 7 700,65 рублей (плюс региональный коэффициент, если он применяется в субъекте РФ).

Правила начисления дополнительного взноса остались прежними: с дохода свыше 300 000 рублей перечисляется 1%. Однако установлен новый предел дополнительного взноса – 300 888 рублей. Таким образом, максимальная сумма страховых взносов ИП за себя в 2025 году с учётом фиксированной суммы составит 354 546 рублей.

Изменения для работодателей

Работодатели на УСН, как и на других системах налогообложения, являются налоговыми агентами по НДФЛ с работников. С 2025 года по этому налогу вводится прогрессивная шкала, а также новые размеры стандартных вычетов на детей.

Для сравнения: в 2024 году применялись только две ставки НДФЛ (13% при доходе не более 5 млн рублей и 15% с дохода свыше).

При этом на 100 тысяч рублей увеличен предельный доход для получения стандартных детских вычетов, в 2025 году он составит 450 тысяч рублей. Вырос и сам размер вычетов:

• на второго ребенка – 2 800 рублей;
• на третьего и последующих – 6 000 рублей.

Что касается страховых взносов за работников, тут есть хорошая новость для обрабатывающих производств из категории МСП (льгота не распространяется на производство табачных изделий, напитков, нефтепродуктов, металлургии, кокса).

С выплат свыше минимальной зарплаты ставка страховых взносов составит только 7,6% вместо 15%. С выплаты в пределах МРОТ изменений нет, взносы платят по тарифу 30%.

Применять льготный тариф страховых взносов смогут работодатели, которые выполняют следующие условия:

• организация или ИП включены в реестр МСП;
• основной вид деятельности по ОКВЭД соответствует разделу «Обрабатывающие производства»;
• доход от основного вида деятельности составляет не менее 70% общего дохода и это соотношение сохраняется каждый отчётный период.

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок