Предельное значение базы по страховым взносам на 2023 год

В сфере отчислений на страхование работников с 2023 года произошло много изменений. ПФР и ФСС объединились, в связи с чем были введены единые тарифы и единое предельное значение базы для расчёта взносов. Причём этот лимит существенно вырос по сравнению с прошлым годом. В этой статье мы расскажем про новое предельное значение базы, а также разберём, чем грозит работодателям его увеличение.

Предельная величина базы по страховым взносам на 2024 год

Размер предельной базы в 2023 году

Предельная база для начисления взносов – это лимит выплат работнику с начала года, после достижения которого уменьшается тариф, применяемый для расчёта его страховых отчислений. Этот механизм позволяет работодателям, которые платят своим сотрудникам высокие зарплаты, экономить на страховых взносах. Но чем выше это предельное значение, тем меньше такая экономия.

Лимит базы по взносам в 2022 году и ранее устанавливался отдельно для расчёта отчислений на пенсионное страхование и социальное страхование на случай болезни (материнства). По взносам на медицину лимита не было. Но в 2023 году ПФР и ФСС прекратили своё существование, им на смену пришёл Социальный фонд России, и всё изменилось.

Взносы по-прежнему делятся по видам страхования, но теперь работодатели оплачивают их по единому тарифу. Например, раньше основной совокупный тариф 30% делился на такие составляющие: ОПС – 22%, ОМС – 5,1%, ВНиМ – 2,9%. Бухгалтеры считали суммы отчислений по каждому виду страхования отдельно. Теперь же достаточно рассчитать их общей суммой по тарифу 30%.

Из-за этого база для начисления страховых взносов стала в 2023 году единой. Объясняется это просто: поскольку тариф для расчёта взносов один, то и лимит должен быть общий. Порядок его расчёта теперь прописан в п. 5.1 ст. 421 НК РФ. Считают предельную базу так:

Средняя ЗП × 12 × 2,3,

• где Средняя ЗП – средняя заработная плата по РФ в году, для которого рассчитывается лимит базы по взносам;
• 12 – количество месяцев в году;
• 2,3 – коэффициент.

В конце прошлого года Минфин сделал прогноз, что средняя ЗП в России в 2023 году составит 69 452 рубля.

С учётом всего сказанного размер лимита страховой базы таков: 69 452 × 12 × 2,3, что с учётом округления будет 1 917 000 рублей. Такой размер предельной базы по страховым взносам на 2023 год утверждён постановлением Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143.

Как менялся размер базы в последние годы

В Таблице 1 мы отразили значения предельного размера базы за три прошедших года, а в последней колонке указали единый показатель 2023.

Таблица 1. Значения лимита базы для исчисления взносов на страхование (руб.)

Видно, что лимит сильно вырос в 2023 году. По сравнению с прошлым годом предел базы увеличился:

• по взносам на ОПС – на 22%;
• по взносам на ВНиМ – почти на 86%.

Что это значит для бизнеса? В целом то, что придётся платить больше взносов за работников. Ведь от размера предельной величины страховой базы зависит тариф, по которому нужно считать взносы. Однако на практике рост лимита затрагивает в основном крупный бизнес. Мы это покажем на примерах, которые рассмотрим ниже. Но сначала несколько слов о тарифах.

Как связаны лимит базы и тарифы

Мы упоминали, что тарифы на страхование работников с 2023 года стали едиными. Это верно для всех взносов, кроме отчислений на травмы и профзаболевания — они по-прежнему считаются по тарифам, установленным для компании в зависимости от класса профессионального риска. Диапазон ставок — от 0,2% до 8,5%.

Основные тарифы на все остальные виды страхования, а также пониженные ставки для малого бизнеса, мы отразили в Таблице 2.

Таблица 2. Тарифы для расчёта взносов на страхование физлиц в 2023 году для большинства компаний

Примеры расчёта

Два друга работают в разных компаниях, но получают одинаково высокую зарплату:

• Сергей Захаров работает в ООО «Добрый слон» и в месяц получает 400 000 рублей. Работодатель не является субъектом МСП и платит страховые взносы по общему тарифу 30%.
• Антон Попов руководит ООО «Ловкий заяц» и также получает за свои труды 400 000 рублей в месяц. Компания включена в реестр МСП, что даёт ей право применять пониженные тарифы для расчёта взносов за работников с ежемесячной выплаты свыше МРОТ. Минимальный размер оплаты труда на начало 2023 года – 16 242 рубля.

В обоих случаях работники не получали от своих компаний каких-либо иных выплат, поэтому базой для начисления страховых взносов будет только зарплата. И в обоих случаях выплата, подсчитанная нарастающим итогом с начала года, достигнет лимита уже в мае. Рассчитаем, сколько компании заплатят взносов за этих работников и сколько смогут сэкономить за счёт снижения тарифа.

Расчёт для ООО «Добрый слон»

В январе, феврале, марте и апреле ежемесячная база по взносам Захарова составит 400 000 рублей, а размер взносов – 400 000×30% = 120 000 рублей.

В мае годовая выплата Захарову будет равна 2 млн рублей, что выше лимита на 83 000 рублей (2 000 000 — 1 917 000). Поэтому 83 000 рублей облагаются по сниженному тарифу 15,1%, и сумма взносов с этой части составит 12 533 рубля.

Вторая часть майской зарплаты в размере 317 000 рублей (400 000 — 83 000) укладывается в лимит, поэтому облагается взносами по 30%. Сумма взносов с неё – 95 100 рублей (317 000×30%).

Итого взносов за Захарова за май: 12 533 + 95 100 = 107 633 рубля.

С июня вся зарплата будет облагаться взносами по тарифу 15,1%, так как выплата Захарову с начала года превысила лимит базы ещё в прошлом месяце. Поэтому с зарплаты Захарова за июнь ООО «Добрый слон» заплатит 400 000×15,1% = 60 400 рублей. То же самое за июль, август и так до декабря.

Таблица 3. Взносы ООО «Добрый слон» за Захарова (руб.)

Получается, что после достижения лимита базы ежемесячная сумма взносов за Захарова снижается почти вдвое. И чем больше зарплата, тем быстрее будет достигнута предельная база. А чем выше этот лимит, тем дольше его придётся достигать.

Расчёт для ООО «Ловкий заяц»

В январе, феврале, марте и апреле работник Попов получал по 400 000 рублей, и компания начисляла взносы так:

1. С выплаты в размере 16 242 рубля – по тарифу 30%. Сумма взносов – 16 242 × 30% = 4 872,6 рублей.
2. С выплаты 383 758 рублей (400 000 — 16 242) – по тарифу 15%. Сумма взносов – 383 758 × 15% = 57 563,7 рублей.
3. Всего за месяц 4 872,6 + 57 563,7 = 62 436,3 рублей.

В мае сумма выплаты Попову превысила предел базы для расчёта страховых взносов, действующий в 2023 году. В таком случае для МСП применяются следующие тарифы: в пределах МРОТ – 15,1%, свыше МРОТ вне зависимости от лимита – 15%.

Но часть выплаты Попову в размере МРОТ в мае ещё вкладывалась в лимит базы. Поэтому за май взносы считаются также, как за апрель и предыдущие месяцы.

Начиная с июня и вплоть до декабря выплата Попову будет считаться так:

• 16 242×15,1% = 2 452,54 рубля – с выплаты в пределах МРОТ;
• 383 758×15% = 57 563,7 – с выплаты свыше МРОТ;
• 2 452,54 + 57 563,7 = 60 016,24 рублей – всего за месяц.

Таблица 4. Взносы ООО «Ловкий заяц» за Попова (руб.)

Как видим, сумма взносов, ежемесячно уплачиваемая за Попова, уменьшилась после превышения лимита базы незначительно.

Сравнение результатов

Поместим итоги расчёта взносов за обоих работников в Таблицу 5, чтобы удобнее было их сравнить.

Таблица 5. Взносы компаний в 2023 году за работников с зарплатой 400 000 (руб.)

Как видим, МСП в итоге заплатило гораздо меньше взносов, чем крупная компания. Такая экономия получается за счёт применения пониженных тарифов для МСП. А вот тот факт, что выплата достигла лимита, особой роли для малой компании не играет.

Выводы

1. Предельная величина базы для расчёта страховых взносов теперь единая для всех видов страхования, кроме травматизма. Рассчитывается она исходя из прогнозируемого показателя среднего заработка в соответствующем году.
2. Лимит базы для определения страховых взносов в 2023 году равен 1 917 000 рублей. Это намного больше, чем в прошлом году, а значит, общая нагрузка на бизнес вырастет.
3. Однако для МСП рост лимита базы не слишком критичен. На размер взносов для этих работодателей больше влияет размер МРОТ.

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок