Срок уплаты НДФЛ в 2025 году

Организации и индивидуальные предприниматели как налоговые агенты обязаны удерживать НДФЛ с выплат физическим лицам – работникам, исполнителям по ДГПХ, учредителям (акционерам) – и перечислять его в бюджет. О том, как считают налог в 2025 году и какие по нему введены изменения, мы рассказали здесь. В этой публикации речь пойдёт про порядок и сроки перечисления НДФЛ.

Расчётный период по НДФЛ и сроки уплаты

Агентский налог на доходы физлиц – платёж в бюджет, который работодателям приходится делать чаще всего.

НДФЛ удерживается непосредственно при выплате дохода налогоплательщику (физлицу). Поскольку заработная плата, согласно требованиям ст. 136 ТК РФ, должна платиться не реже чем раз в полмесяца, то удержание НДФЛ также производится дважды в месяц. Новый порядок применяется с 2024 года.

Удержанный налог должен выплачиваться в бюджет в определённые сроки в зависимости от того, в какой расчётный период произведено удержание (п. 6 ст. 226 НК РФ):

• НДФЛ, удержанный с 1 по 22 число, необходимо перечислить до 28 числа текущего месяца;
• НДФЛ, удержанный с 23 числа по последнее число месяца – до 5 числа следующего месяца;
• НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря – в последний рабочий день года.

Примечание. Если выплачивать зарплату за первую и вторую половины месяца в период с 1 по 22 число (например, 5 / 20 или 7 / 22), то обе выплаты придутся на первый расчётный период. Срок перечисления НДФЛ в таком случае – до 28 числа того же месяца. И если нет других выплат, кроме оплаты труда, то во втором периоде удержания налога не будет. Так компания может сократить количество платежей по НДФЛ.

Опытный бухгалтер выполнит все требования законодательства

Как платить налог

НДФЛ должен оплачиваться через единый налоговый счёт. Компания зачисляет деньги на ЕНС, а ФНС списывает с него налог в сумме, которая указана в ЕНП-уведомлении. Такие уведомления подаются для извещения налоговиков о сумме налога, рассчитанного компанией.

При уплате НДФЛ есть особенности:

• У этого налога самый высокий приоритет. В первую очередь с ЕНС инспекция списывает суммы недоимки по НДФЛ, если они есть, начиная с самой ранней, затем сумму текущего налога, и только после этого переходит к другим платежам.
• Деньги засчитывают в счёт уплаты НДФЛ досрочно. Это происходит не позднее следующего дня после получения уведомления. Например, компания пополнила ЕНС и отправила уведомление по НДФЛ 20 числа. Не позднее 21 числа ФНС делает зачёт суммы в счёт НДФЛ. Если денег на ЕНС нет, после подачи уведомления сальдо до ближайшей даты уплаты налога в минус не уйдёт.

Примечание. Таким образом, не получится оплачивать какие-то другие обязательства, пока полностью не будет погашен НДФЛ.

Уведомление по НДФЛ

Срок подачи уведомления по НДФЛ привязан к крайней дате списания налога:

• если НДФЛ нужно уплатить 28 числа текущего месяца, уведомление следует подать не позднее 25 числа;
• если НДФЛ нужно уплатить до 5 числа следующего месяца, уведомление нужно представить не позднее 3 числа следующего месяца.;
• по сумме НДФЛ, которую нужно заплатить за период 23 по 31 декабря, уведомление подаётся в последний рабочий день года.

Если в периоде не должен уплачиваться НДФЛ, уведомление не подаётся.

В уведомлении указывают: ИНН / КПП (кроме ИП), ОКТМО, КБК, сумму НДФЛ к списанию с ЕНС, код периода и отчётный год.

Коды периодов

Коды имеют вид АА/ВВ. Как формировать коды периодов для ЕНП-уведомлений по НДФЛ, показано в таблице.

Например, код первого расчётного периода января (первого месяца первого квартала) – 21/01, а код второго периода сентября (последний месяц квартала) – 33/13. Все коды покажем в сводной таблице по агентскому НДФЛ.

КБК для НДФЛ

В уведомлении об исчисленных суммах нужно указать код бюджетной классификации. В 2025 году КБК для НДФЛ меняются. Зарплата, вознаграждение и многие другие виды дохода облагаются по прогрессивной шкале ставок – от 13% до 22%. Для каждой ступени установлен отдельный КБК (приказ Минфина от 13.11.2024 № 165н).

Это коды для НДФЛ, исчисленного по основной шкале, но есть и другие. Например, выплаты работающим в районах Крайнего Севера и подобных местностях, а также некоторые выплаты участникам СВО, облагаются НДФЛ иначе: до 5 млн рублей – по ставке 13%, свыше 5 млн рублей – 650 тыс. рублей + 15% от разницы.

Есть сомнения в правильности учета? Экспресс-аудит от 1С бесплатно за 3-4 часа

Для этого налога применяются такие КБК:

Подарки сотрудникам (их детям) облагаются НДФЛ в сумме, превышающей 4 тыс. рублей в год. Вне зависимости от размера дохода человека подарки облагаются налогом по ставке 13% как имущество, полученное в порядке дарения (письмо Минфина от 17.10.2024 № 03-04-05/100969). КБК нужно указать такие:

Наконец, отдельные ставки и КБК введены для дивидендов. Они облагаются НДФЛ по 13% до суммы 2,4 млн рублей, а свыше этой суммы — по 15%.

Сводная таблица сроков по агентскому НДФЛ в 2025 году

Мы собрали в одну таблицу сроки подачи ЕНП-уведомлений по агентскому НДФЛ, коды периодов к ним, а также даты списания налога с ЕНС. Таблица актуальная на 2025 год.

Важно! Сроки указаны с учётом переносов из-за выходных и праздников. Напомним, если на такой день выпадет окончание срока взимания платежа или представления отчётности, то он автоматически продлевается до ближайшего рабочего дня.

НДФЛ для ИП на ОСН

Если предприниматель применяет основную налоговую систему, он платит НДФЛ так:

• В течение года проводит 3 авансовых платежа – по окончании 1 квартала, полугодия и 9 месяцев – до 28 числа следующего месяца. По этим платежам он подаёт уведомления – до 25 числа месяца уплаты.
• По итогам года доплачивает НДФЛ в срок до 15 июля года, следующего за отчётным. Подача уведомления не требуется, так как к этому моменту уже сдана декларация 3-НДФЛ.

Все сроки по НДФЛ для ИП на ОСН с учётом переносов из-за выходных – в следующей таблице.

В уведомлении для уплаты авансов НДФЛ с предпринимательской деятельности в 2025 году нужно указывать такие КБК:

В заключение напомним о том, что несвоевременная оплата налога может привести к штрафу.

Для налоговых агентов он предусмотрен ст. 123 НК РФ и составляет 20% от суммы просрочки. Неуплата предпринимателем собственного НДФЛ за год (но не аванса) может повлечь штраф по ст. 122 НК РФ, если он неверно рассчитал сумму или занизил налоговую базу. При случайной ошибке штраф составит 20%, при умышленном нарушении – 40%. Кроме того, если поздно заплатить НДФЛ, за весь период просрочки автоматически будут начислены пени.

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок