Одна из обязанностей организации или ИП-работодателя – страховать сотрудников за свой счёт от разных рисков. Это значит, что ежемесячно нужно отчислять определённые суммы в ФНС и СФР. Размер таких взносов зависит от того, сколько денег было выплачено компанией конкретному человеку, а также от установленного тарифа. В этой статье мы приведём в таблицах все тарифы страховых взносов в 2025 году, напомним основы и расскажем о новшествах.
Единые взносы
Едиными называют взносы, объединяющие отчисления на пенсионное (ОПС), медицинское (ОМС) и социальное страхование по ВНиМ, то есть по временной нетрудоспособности и материнству. Так их называют с 2023 года – тогда страхователи начали считать взносы по единому тарифу. До этого их исчисляли по каждому виду страхования отдельно с применением самостоятельных тарифов.
Администрированием единых взносов занимается налоговая служба. Страхователи ежемесячно определяют сумму этих отчислений и платят её в ФНС. Для расчëта взносов нужно:
- Определить базу по взносам – в неё включаются все облагаемые суммы, которые компания выплатила конкретному человеку;
- Применить к ней нужный тариф.
О величине базы по единым взносам
Тариф может меняться в зависимости от размера базы:
- если она укладывается в некую величину, применяется один тариф страховых взносов;
- если база превысила эту величину, применяется другой тариф, более низкий или нулевой.
Такая пороговая величина базы называется предельной. Её размер ежегодно утверждается Правительством РФ. В 2024 году предельное значение базы равно 2 225 000 рублей. В 2025 году оно составит 2 759 000 рублей - это следует из проекта постановления.
Как менялась предельная величина базы по страховым отчислениям с 2020 года, показано в таблице.
Таблица 1. Динамика предельной величины базы для определения страховых взносов
| Год | Предельное значение базы по взносам, в рублях |
|---|---|
2020 | ОПС – 1 292 000, ВНиМ – 912 000 |
2021 | ОПС – 1 465 000, ВНиМ – 966 000 |
2022 | ОПС – 1 565 000, ВНиМ – 1 032 000 |
2023 | 1 917 000 |
2024 | 2 225 000 |
2025 | 2 759 000 |
Из таблицы видно, что начиная с 2023 года база стала единой. Раньше она устанавливалась отдельно для пенсионных взносов и отчислений на ВНиМ, а по медицинским взносам лимита не было. Но после того как взносы стали определяться по единому тарифу, а не по отдельности, для них стали устанавливать единую базу.
Подберём оптимальную систему налогообложения
Базовый тариф единых взносов
Основной тариф взносов равен 30%. Он применяется большей частью налогоплательщиков, но по-разному: одними — ко всей сумме выплаты, другими – к её части.
Крупный бизнес и те компании, на которые не распространяются преференции, считают взносы по тарифу:
- 30% с выплаты в пределах лимита базы;
- 15,1% – с выплаты свыше лимита базы.
Пониженный тариф для всех МСП
Если бизнес включён в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, он платит меньше взносов. Считать их в 2025 году нужно так:
- если выплата физлицу укладывается в лимит базы, то применяется тариф – 30% к сумме выплаты в пределах 1,5 х МРОТ и 15% к сумме выплаты свыше 1,5 х МРОТ;
- если выплата превысила лимит базы – 15,1% с суммы в пределах 1,5 х МРОТ и 15% – с суммы свыше 1,5 х МРОТ.
МРОТ – минимальный размер оплаты труда. Для расчёта взносов нужно брать показатель МРОТ на начало года. В 2025 году он равен 22 440 рублей. Это утверждено законом от 29.10.2024 № 365-ФЗ.
Обратите внимание! С 2025 года по тарифу 30% облагается выплата в пределах полуторакратного МРОТ, то есть 1,5 х МРОТ. Соответственно, по тарифу 15% облагается выплата свыше полуторакратного МРОТ. Это новшество введено законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ. В 2024 году и ранее для расчёта применялся однократный размер МРОТ.
Размер выплаты определяется по итогам каждого календарного месяца. Поясним на примере
Пусть за январь 2025 года человек получил 50 000 рублей. Выплата делится на 2 части:
- 1,5 х МРОТ, то есть 1,5 х 22 440 = 33 660 рублей. С этой суммы начисляются взносы по ставке 30%;
- остальная сумма, то есть 50 000 - 33 660 = 16 340 рублей. Она облагается взносами по тарифу 15%.
Общую сумму взносов за январь 2025 года считают так:
33 660 х 30% + (Выплата с начала года — 33 660) х 15%
В феврале физлицу было выплачено 70 000 рублей. Эту сумму снова нужно разложить на составляющие:
- до 1,5 х МРОТ = 33 660 рублей — эта сумма будет одинакова каждый месяц;
- свыше 1,5 х МРОТ, то есть 70 000 – 33 660 = 36 340 рублей.
Взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала года. Поэтому по окончании февраля 2025 года их нужно считать так:
33 660 х 2 месяца х 30% + (Выплата с начала года - 33 660 х 2 месяца) х 15%
Расчёт страховых взносов на примерах мы разобрали в этой статье.
Работодателям из реестра МСП не нужно специально заявлять о применении пониженного тарифа или каким-либо образом на него переходить. Он действует автоматически. Более того, отказаться от этой преференции и считать взносы в общем порядке малый и средний бизнес не может (Письмо ФНС от 17.07.23 № ЗГ-3-11/9234).
Кроме того, с 2025 года появится ещё одна вариация тарифа для МСП – расскажем о нём отдельно.
Новый пониженный тариф: 7,6% с выплаты свыше 1,5 х МРОТ
Часть организаций и ИП из разряда малых и средних начнут платить взносы по такому льготному тарифу:
- 30% – с суммы в пределах 1,5 х МРОТ;
- 7,6% – с суммы свыше 1,5 х МРОТ.
Под действие этой преференции попадут экономические субъекты, в отношении которых выполняются следующие условия:
- включение в реестр МСП;
- отнесение по основному ОКВЭД к обрабатывающему производству. Есть исключения – это производство напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургическое производство. Субъекты с такой деятельностью платить пониженные взносы не смогут. Однако точный список тех, на кого будет распространяться новая преференция, должно составить Правительство;
- получение в предыдущем году, а также по итогам отчётного периода, 70% или более дохода от основной деятельности в общем доходе.
Если какое-то из условий выполняться перестанет, то с начала текущего расчётного периода компания утратит право на льготный тариф взносов. То есть страховые отчисления нужно будет пересчитать с начала года.
Тариф для производственных МСП введён законом № 176-ФЗ от 12.07.2024 года, как часть налоговой реформы. Первоначально пониженный тариф должен был применяться к выплате свыше МРОТ. Но законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ этот порог увеличили до полутора МРОТ.
Пониженный тариф 7,6% со всей выплаты
Часть страхователей может применять ещё более низкий тариф страховых взносов:
- если выплата укладывается в предельное значение базы – 7,6;
- если выплата больше лимита – 0%.
Есть разные категории страхователей, на которых распространяется эта преференция. Подробнее о них можно узнать из п. 2.2 в ст. 427 НК РФ. Мы включили их в общую таблицу.
В 2025 году появится новая категория плательщиков взносов, которые будут исчислять их по ставке 7,6%. Это централизованные религиозные организации и организации, которые входят в их структуру.
Организации из сферы радиоэлектроники из специального реестра также платят взносы по пониженному тарифу 7,6%, но только если получают не менее 70% дохода от определëнных операций. Например, от реализации электронной продукции из особого перечня или электронных компонентов. С 2025 года таких операций станет больше – к ним добавится реализация определëнного оборудования собственного производства. Оно должно предназначаться для производства электронных модулей или электронной продукции, а также входить в список, который предстоит утвердить Правительству.
И последнее новшество, связанное со льготным тарифом 7,6%, затрагивает некоммерческие и благотворительные организации на УСН. Действующей редакцией п. 2.2 ст. 427 НК РФ установлено, что эта преференция работает лишь до конца 2024 года. Но с января 2025 это положение будет изменено – применять льготную ставку взносов такие субъекты будут в 2025 и 2026 годах.
Таблица тарифов единых взносов
Выше мы рассказали о разных тарифах взносов, которые будут действовать в 2025 году. Для удобства соберём их все в одну таблицу.
Таблица 2. Тарифы единых страховых взносов за работников на 2025 год
Категория страхователя | В пределах лимита базы | Сверх лимита базы |
|---|---|---|
— Крупный бизнес и прочие субъекты, которые не состоят в реестре МСП | 30% | 15,1% |
— Малый и средний бизнес:
— Резиденты «Сколково» | С выплаты не более 1,5 х МРОТ – 30%; С выплаты свыше 1,5 х МРОТ – 15% | С выплаты не более 1,5 х МРОТ – 15,1%; С выплаты свыше 1,5 х МРОТ– 15% |
— Малый и средний бизнес с ОКВЭД из группы «Обрабатывающие производства» согласно перечню Правительства, при условии, что доход от основной деятельности составляет не менее 70% (с 2025 года); | С выплаты не более 1,5 х МРОТ – 30%; С выплаты свыше 1,5 х МРОТ – 7,6% | |
— Страхователи из следующих категорий:
| 7,6% | 0% |
— До 2027 года включительно:
| 0% | 0% |
Взносы на травматизм работников
Ещë один тип взносов, которые платят все работодатели, – отчисление на случай травматизма и профессиональных заболеваний работников. Тариф, по которому их считают, зависит от класса профессионального риска конкретной компании. Первоначально определить свой класс можно по Классификации из Приложения к приказу Минтруда РФ от 30.12.2016 № 851н. Это таблица, в которой достаточно найти основной код по ОКВЭД.
Тарифы взносов «на травматизм» давно не менялись, хотя утверждаются регулярно. На 2025 год они пока существуют только в проекте, и там вновь нет никаких сюрпризов. Так что в 2025 году, вероятнее всего, будут действовать тарифы 2024 года (закон от 27.11.2023 № 549-ФЗ). Перечислим их в таблице.
Таблица 3. Тарифы взносов на страхование от травм и профзаболеваний
Класс | Тариф, % | Класс | Тариф, % | Класс | Тариф, % | Класс | Тариф, % |
1 | 0,2 | 9 | 1 | 17 | 2,1 | 25 | 4,5 |
2 | 0,3 | 10 | 1,1 | 18 | 2,3 | 26 | 5 |
3 | 0,4 | 11 | 1,2 | 19 | 2,5 | 27 | 5,5 |
4 | 0,5 | 12 | 1,3 | 20 | 2,8 | 28 | 6,1 |
5 | 0,6 | 13 | 1,4 | 21 | 3,1 | 29 | 6,7 |
6 | 0,7 | 14 | 1,5 | 22 | 3,4 | 30 | 7,4 |
7 | 0,8 | 15 | 1,7 | 23 | 3,7 | 31 | 8,1 |
8 | 0,9 | 16 | 1,9 | 24 | 4,1 | 32 | 8,5 |
Взносы ИП за себя
Для предпринимателей важна ещë одна категория взносов – на собственное страхование. Эти платежи могут «съедать» значимую долю прибыли, особенно у тех, кто не может рассчитывать на большие доходы от бизнеса. Ожидаемо, что в 2025 и в последующие годы фиксированные взносы будут расти.
Таблица 4. Страховые взносы ИП в 2024-2027 годах (в рублях)
| Часть взносов с дохода | Предельное значение взноса на ОПС |
2024 | 49 500 | 277 571 |
2025 | 53 658 | 300 888 |
2026 | 57 390 | 321 818 |
2027 | 61 154 | 342 923 |
Отметим изменение для ИП на УСН с объектом «Доходы минус расходы». С 2025 года они смогут включать в расходы в целях определения налога всю сумму подлежащих уплате взносов за себя до фактического перечисления. Это относится к взносам в фиксированном и дополнительном размере за расчётный год. Если срок уплаты переносится на следующий год из-за выходных, отчисления всë равно относятся к текущему году. На них можно уменьшить налог при УСН и / или авансы по нему того же года.
Обратите внимание: крайний срок уплаты взносов ИП за себя с 2025 года будет перенесëн с 31 декабря на 28 декабря.
Мы рассказали, какими будут тарифы страховых взносов в 2025 году, и обратили внимание на новшества. Главное из них — МСП будут платить больше отчислений за работников, чем в 2024 году. Причина в том, что более чем в полтора раза увеличена пороговая величина, к выплате свыше которой применяется пониженный страховой тариф. Но малый и средний бизнес, деятельность которого относится к обрабатывающим производствам, сможет сэкономить за счёт введения нового льготного тарифа.
Мы не гарантируем бесплатных ответов по сложным кейсам.