Предельная база по страховым взносам на 2025 год

При расчёте страховых отчислений за сотрудников и иных физлиц, которым компания производит выплаты, применяется предельная величина базы по взносам. Она устанавливается Правительством РФ на каждый год. Расскажем, как этот показатель меняется в 2025 году, и приведём примеры его использования.

Зачем работодателю предельная база

Чтобы рассчитать страховые взносы за работников, нужно взять облагаемый доход и применить к нему нужный тариф. Его выбор среди прочего зависит от того, достигла ли база, к которой применяется этот тариф, некого предельного значения (лимита). Если достигла, то ставка для расчёта взносов снижается. Это позволяет компаниям экономить на страховых отчислениях за физлиц, которым производятся достаточно большие выплаты.

Примечание. Например, для основного тарифа это работает так: сначала взносы облагаются по ставке 30%, но если выплата человеку нарастающим итогом превысит предел, ставка снизится до 15,1%.

Такое предельное значение каждый год определяет Правительство РФ. Оно используется при расчёте страховых взносов по единому тарифу – их компании платят в ФНС. Ещё есть взносы в СФР (на травматизм), но лимит базы на них не распространяется.

Таким образом, знать предельное значение и правила работы с ним нужно для корректного расчёта взносов по единому тарифу.

Другое применение лимита – он нужен, чтобы правильно сделать начисление суммы пособия по болезни за первые 3 дня. Но тут предельный размер играет роль ограничителя. Суть в том, что сколько бы человек ни получил дохода, есть некая максимальная величина, выше которой пособие за 1 день болезни не поднимется. Эта величина рассчитывается исходя из предельной базы — такое правило было введено в апреле 2023 года. В конце статьи мы вернёмся к пособию и покажем, как это работает.

Рост лимита в 2025 году

Порядок определения предельного значения закреплён в Налоговом кодексе (ст. 421, п. 5.1). Формула такая:

Средняя ЗП × 12 месяцев × 2,3

В этой формуле используется средняя зарплата по стране за тот год, на который считается лимит. Её берут из прогнозов Минэкономразвития. А 2,3 – это прописанный в НК РФ коэффициент.

Важно! Предельная база по страховым взносам на 2025 год установлена постановлением Правительства РФ от 31.10.2024 № 1457 на уровне 2 759 000 рублей.

Даже без точного подсчёта видно, что предел базы имеет значение для определения взносов при высоких доходах. Например, если говорить о зарплате, то это примерно 230 000 рублей в месяц: 2 759 000 / 12 = 229 916,67 рублей. Если компания платит своим работникам меньше, то о преодолении предельной базы при расчёте страховых отчислений можно не беспокоиться.

Чем ниже значение базы по взносам, облагаемое по начальной ставке 30%, тем выгоднее страхователям, поскольку тем меньше получается сумма отчислений. И наоборот, чем выше лимит, тем больше приходится платить.

С пособиями же всё наоборот: чем больше предельное значение базы, тем выше потенциально возможная сумма выплаты. Но и это актуально для тех, у кого высокие доходы. Поскольку в 2025 году вырос предел базы, то и максимальный размер пособия стал больше. Правда, работники это увидят только в 2026 году. Но в 2025 они ощутят рост предельного значения за 2023 и 2024 годы – он также был немалым.

Как менялись лимиты

Год от года предельное значение базы растёт, и в последнее время особенно резко. Так, в 2024 году лимит составлял 2 225 000 рублей, а в 2025 его повысили сразу на полмиллиона рублей.

В таблице представлена динамика показателя с 2015 года.

Из таблицы видно, что раньше были две отдельные базы, но начиная с 2023 года устанавливается одна общая – её называют единой базой. Это связано с тем, что взносы после объединения ПФР и ФСС также стали едиными, то есть их определяют по единому тарифу.

Как применяется лимит для расчёта взносов

Покажем, как используется база для начисления страховых взносов за работников на двух основных тарифах – общем и для МСП.

Основной тариф

Выплата сотруднику Сидорову за период январь-август составила 2 560 000 рублей. За каждый месяц с сентября по декабрь компания выплачивала ему 320 000 рублей. Итого за год – 3 840 000 рублей. Рассчитаем взносы за сентябрь-декабрь и весь год.

Вот как будем считать отчисления за сентябрь:

• Выплата с начала года – 2 560 000 + 320 000 = 2 880 000, это больше 2 759 000 ₽, то есть лимит базы в сентябре превышен.
• Размер превышения – 2 880 000 — 2 759 000 = 121 000 ₽. С этой суммы взносы считаем по ставке 15,1%.
• Взносы с суммы превышения предельного значения: 121 000 × 15,1% = 18 271 ₽.
• Взносы с остальной части выплаты за сентябрь – (320 000 −121 000) × 30% = 59 700 ₽.
• Всего за сентябрь – 18 271 + 59 700 = 77 971 ₽.

За каждый из месяцев периода октябрь-декабрь исчисление будет проще. Поскольку лимит базы был преодолён ранее, вся выплата будет облагаться страховыми взносами по ставке 15,1% и составит: 320 000 × 15,1% = 48 320 ₽.

За год отчисления считаем так:

• Взносы в пределах лимита базы – 2 759 000 × 30% = 827 700 ₽.
• Взносы с суммы, превышающей предел – (3 840 000 — 2 759 000) × 15,1% = 163 231 ₽.
• Итого – 827 700 + 163 231 = 990 931 ₽.

Если бы предельная величина базы не устанавливалась (или если было она была больше 3,84 млн рублей), то ко всей сумме выплаты применялась бы ставка 30%. Компании пришлось бы заплатить за Сидорова больше: 3 840 000 × 30% = 1 152 000 рублей. Но благодаря тому, что есть предельное значение базы, сверх которого тариф снижается, получаем экономию в размере 161 069 рублей.

Тариф для МСП

Малому и среднему бизнесу считать взносы с базы, если она в какой-то момент превысила предел, несколько сложнее из-за составного тарифа:

• Выплата за месяц в части, которая больше 1,5 × МРОТ, всегда облагается взносами по 15%. Неважно, какова общая сумма дохода человека за год, превысила ли она предельное значение базы для начисления взносов или нет.
• Сумма в пределах 1,5 × МРОТ с начала года облагается по тарифу 30%. Однако тариф для этой части выплаты снижается до 15,1%, если общая сумма выплаты человеку с начала года превысит лимит базы.

Обратите внимание! С 2025 года тариф для МСП используется по новым правилам. Теперь ставка 30% применяется к величине до полуторного размера МРОТ, то есть 1,5 × МРОТ. Соответственно, ставку 15% нужно использовать в отношении выплаты, уменьшенной на 1,5 × МРОТ.

Ранее предельным значением была величина 1 × МРОТ. Итоговая сумма страховых отчислений МСП в 2025 году возрастает преимущественно из-за этого. Предельное значение базы на малый и средний бизнес влияет слабее, чем на крупный.

Сложнее всего считать взносы за тот месяц, в котором лимит базы превышен. Нужно выделить 1,5 × МРОТ и прибавить эту сумму к доходу с начала года:

• Если получилось значение меньше предельной базы, то считать взносы следует, как в прошлом месяце. Поскольку хоть база и превышена по итогу месяца, но не за счёт части в пределах 1,5 × МРОТ.
• Если получилось значение больше лимита базы, то часть суммы в пределах 1,5 × МРОТ до его достижения облагается по ставке 30%, остальная часть суммы до 1,5 × МРОТ — по ставке 15,1%.

✐ Пример ▼

Рассмотрим пример со взносами Сидорова, с той же зарплатой, но будем считать, что его компания относится к МСП и применяет льготный тариф взносов. МРОТ в 2025 году – 22 440 рублей, так что сумма 1,5 × МРОТ равна 33 660 рублей.

За месяцы с января по август, когда база укладывалась в предельное значение, считать страховые отчисления будем так:

• Выплата до 1,5 × МРОТ – 33 660 × 8 месяцев = 269 280 ₽.
• Взносы с этой части выплаты – 269 280 × 30% = 80 784 ₽.
• Взносы с выплаты сверх 1,5 × МРОТ – (2 560 000 — 269 280) × 15% = 343 608 ₽.
• Итого взносов с января по сентябрь – 80 784 + 343 608 = 424 392 ₽.

При расчёте за сентябрь сначала увеличим выплату за январь-август на величину 1,5 × МРОТ: 2 560 000 + 33 660 = 2 593 660 ₽. Это меньше лимита, значит, в сентябре взносы с суммы в пределах 1,5 × МРОТ считаем по тарифу 30%. Получаем: 33 660 × 30% = 10 098 ₽.

Свыше 1,5 × МРОТ применяем тариф 15%: (320 000 — 33 660) × 15% = 42 951 ₽.

Итого за сентябрь: 10 098 + 42 951 = 53 049 ₽.

Начисление за каждый месяц периода октябрь-декабрь:

• Взносы с выплаты в пределах 1,5 × МРОТ считаем по тарифу 15,1%, поскольку лимит уже преодолён — 33 660 × 15,1% = 5 082,66.
• Свыше 1,5 × МРОТ по-прежнему применяем тариф 15% – (320 000 — 33 660) × 15% = 42 951 ₽.
• Итого: 5 082,66 + 42 951 = 48 033,66 ₽.

Расчёт за год:

• Январь-август – 424 392 ₽.
• Сентябрь – 53 049 ₽.
• Октябрь-декабрь – 48 033,66 × 3 месяца = 144 100,98 ₽.
• Итого – 424 392 + 53 049 + 144 100,98 = 621 541,98 ₽.

Если бы база для начисления взносов не ограничивалась лимитом (или его величина превышала 3,84 млн рублей), то сумму отчислений за Сидорова мы считали бы так:

• Январь-август – 424 392 ₽.
• За каждый месяц периода сентябрь-декабрь – 33 660 × 30% + (320 000 — 33 660) × 15% = 53 049 ₽. Всего за период – 53 049 × 4 месяца = 212 196 ₽.
• Итого – 424 392 + 212 196 = 636 588 рублей.

Экономия составляет: 636 588 – 621 541,98 = 15 046,02 рублей.

Пример показывает, что на МСП предельное значение базы влияет гораздо в меньшей степени. Более выраженная экономия получится у компаний, которые считают взносы по основному тарифу.

Как лимит влияет на больничное пособие

Выше мы уже отметили, что рост предельной базы способствует повышению выплат по нетрудоспособности. Вот как это работает.

Исчисление суммы больничного пособия делается по формуле:

Пособие по болезни = СДЗ × % по стажу × Количество дней болезни

Пояснение к формуле:

• «СДЗ» – величина среднего дневного заработка. Чтобы её подсчитать, нужно определить суммарную выплату человеку за 2 года, предшествующих году выхода на больничный, и разделить результат на 730. За период нетрудоспособности в 2025 году пособие нужно начислять по выплатам за 2024 и 2023 годы.
• «% по стажу» – в зависимости от продолжительности работы за каждый день болезни выплачивается разный процент СДЗ: стаж более 8 лет — 100%, от 5 до 8 — 80%, менее 5 — 60%.
• «Количество дней болезни» – наниматель оплачивает первые 3 дня болезни, остальное работник получает от СФР.

Вернёмся к среднему дневному заработку. Не всегда в формуле расчёта больничного используется реальный СДЗ. Прежде его нужно сравнить с двумя показателями — минимальным и максимальным СДЗ. Эти значения считаются исходя из величин МРОТ и лимита базы за 2 предыдущих года. Возможны варианты:

• Если получился показатель, попадающий в диапазон этих значений, то есть минимальный СДЗ > реальный СДЗ > максимальный СДЗ, то для дальнейшего расчёта берётся исчисленный (реальный) средний заработок.
• Если значение ниже диапазона, то есть реальный СДЗ < минимальный СДЗ, то берётся минимальный показатель.
• Если же значение поучилось выше максимального СДЗ, то нужно взять максимальный.

Максимальный СДЗ считается исходя из значения лимитов баз за 2 предыдущих года. В 2025 году он равен: (1 917 000 + 2 225 000) / 730 = 5 673,97 ₽.

Минимальный СДЗ считают так: (МРОТ × 24) / 730. В 2025 году МРОТ составляет 22 440 ₽, поэтому минимальный СДЗ равен: (22 440 × 24) / 730 = 737,75 ₽.

Остаётся взять нужный процент по стажу и умножить на количество дней болезни.

Примечание. На размер пособия ещё влияет районный коэффициент, если он установлен. Также договором между компанией и физлицом могут быть предусмотрены дополнительные выплаты.

Пример

Допустим, всё тот же Сидоров в 2023 году получил от компании выплаты в общей сумме 2 200 000 рублей, а в 2024 — 2 500 000 рублей. В 2025 он взял больничный, и работодателю нужно посчитать пособие за 3 дня болезни. Стаж Сидорова более 8 лет. Действуем так:

• Считаем реальный СДЗ на основе выплат за 2 предыдущих года: (2 200 000 + 2 500 000) / 730 = 6 438,36 ₽.
• Сравниваем его с минимальным и максимальным значением – 6 438,36 > 5 673,97, то есть реальный СДЗ выше максимального значения. Поэтому для расчёта берём не 6 438,36, а 5 673,97 ₽.
• Считаем пособие за 3 дня: 5 673,97 × 100% × 3 = 17 021,91 ₽.

Если бы ограничения на размер СДЗ не было, Сидоров получил бы: 6 438,36 × 3 = 19 315,08 рублей. Так что повышение лимита лучше для работников, хотя для компаний несёт дополнительные расходы.

Мы рассказали о предельном значении базы в 2025 году. Это важно для компаний, которые делают физическим лицам высокие выплаты — в среднем от 230 тыс. рублей в месяц. База выросла сразу на 24% по сравнению с прошлым годом. Это значит, что таким работодателям придётся платить больше страховых взносов.

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок