Как ИП на патенте уменьшить налог на страховые взносы

ИП на патенте вправе уменьшить свой налог на взносы и некоторые другие суммы. В этой публикации мы расскажем, как снизить стоимость патента на страховые взносы в 2025 году.

На что можно снизить налог при ПСН

Патентная система отличается от остальных тем, что налог берётся не с реального, а с потенциально возможного дохода предпринимателя (ПВД). Его размер устанавливают региональные власти. При этом фактические доходы ИП не принимаются во внимание.

Также не играют роли при расчёте налога и расходы ИП на ПСН, однако не все. На некоторые из них можно уменьшить сумму патента. Список таких расходов мы собрали в таблице (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Таблица. На какие суммы ИП может уменьшить стоимость патента

Итак, вычесть из цены патента можно страховые отчисления и больничные пособия. Но далее для простоты будем называть всё это взносами, подразумевая все суммы, которые можно включить в вычет.

Примечание. До 2023 года возможность снижения налога на ПСН чётко привязывалась к факту их уплаты. То есть можно было снизить цену патента на сумму, которую ИП фактически уплатил к этому моменту в текущем году. При этом не имело значения, к какому периоду относились взносы. Например, можно было включить в вычет уплаченный в текущем году долг по страхованию ИП за себя, образовавшийся за прошлый год.

Важно: с 2023 года предприниматель может снизить налог на ПСН на страховые отчисления за себя, подлежащие уплате в том же календарном году, в котором действует патент.

Из этого правила следует два важных обстоятельства:

1. Можно включать в вычет взносы ИП за себя в части, срок перечисления которой приходится на тот же год, что и патент.
2. Можно снизить цену патента до того, как эта часть отчислений будет фактически переведена на ЕНС.

Обратите внимание: с 2025 года введено новое правило в части срока уплаты взносов ИП за себя. Если последний день патента приходится на 31 декабря, внести плату за него нужно до 28 декабря включительно (прежде было до 31 декабря).

В отношении сумм на обязательное и добровольное страхование работников, а также выплат по листкам нетрудоспособности, правила остались прежними. На эти расходы можно снизить налог на ПСН только после фактического перечисления денег.

Что можно включить в вычет в 2025 году

Теперь подробно разберём, как уменьшить патент на страховые взносы в текущем году.

Изменив порядок зачёта, законодатели установили предпринимателям некий переходный период, в течение которого действуют послабления. Ведь правила уменьшения стоимости патента изменили в середине 2023 года практически без предупреждения, и это стало сюрпризом для бизнеса.

Сейчас действует такое исключение: если после 31.12.2022 предприниматель перечислил суммы на собственное страхование за периоды, истекшие до начала 2023 года, то на них можно снизить налоги за 2023-2025 годы (пп. 3 п. 1 ст. 346.51 НК РФ).

Например, ИП по какой-то причине не заплатил фиксированные взносы за себя в 2022 году. На начало 2023 года у него образовался долг, но позже он его погасил. Если бы не было переходного периода, уплаченную сумму нельзя было использовать для уменьшения стоимости патента, ведь она относится к 2022 году. Но правило из пп. 3 п. 1 ст. 346.51 НК РФ даёт предпринимателю возможность использовать сумму погашенной задолженности для снижения стоимости патентов даже в 2025 году. Однако текущий год — последний, в котором можно учесть эту сумму.

Что касается взносов в размере 1% от дохода за 2024 год за вычетом 300 тыс. рублей, то ИП дана возможность самостоятельно определиться, как её использовать. На эту сумму — полностью или частично — можно было уменьшить патент в 2024 году. Либо её можно было не включать в вычет, а оставить на 2025 год. ФНС пишет об этом в письме от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@, поясняет на примере и указывает, что в аналогичном порядке учитываются взносы и за последующие расчётные периоды.

Таким образом, переменную часть взносов ИП за 2024 год, которая не использовалась для уменьшения стоимости патента в 2024 году, можно учесть в 2025. Кроме того, можно включить в вычет переменные взносы за 2025 год, уплатить которые нужно до 1 июля 2026 года. Впрочем, их полностью или частично можно оставить на 2026 год.

Уменьшение налога на ПСН — это право ИП. И о том, что предприниматель им воспользовался, он должен заявить в ФНС, подав уведомление об уменьшении стоимости патента по форме КНД 1112021. Инспекция не снизит налог автоматически, хотя заранее известно, что в 2025 году можно уменьшить патент как минимум на 53 658 рублей.

Обобщим всё сказанное выше и перечислим все суммы, которые можно принять к вычету из стоимости патента (патентов) 2025 года:

1. Минимальные отчисления ИП за себя в сумме 53 658 рублей вне зависимости от момента их уплаты.
2. Переменные взносы ИП в размере 1% от дохода за 2024 год свыше 300 000 рублей (срок уплаты — 01.07.2025) или их часть, которая не была принята к вычету в 2024 году. Также вне зависимости от того, уплачены они или ещё нет.
3. Переменные взносы ИП в размере 1% от дохода за 2025 год свыше 300 000 рублей (срок уплаты — 01.07.2026) или их часть. Чтобы их подсчитать, не нужно ждать конца года, ведь предельный доход известен заранее. Тот факт, что эти отчисления пока не уплачены, вычету не помешает.
4. Любые не учтённые ранее суммы, фактически перечисленные ИП на своё обязательное страхование после 31.12.2022 за периоды, предшествующие 2023 году. Например, погашенные в 2023 году долги по страхованию за 2022 год.
5. Все обязательные взносы за работников, фактически уплаченные с начала 2025 года. 6. Отчисления по договорам добровольного страхования работников, произведённые с начала 2025 года из средств ИП. 
6. Выплаты по больничным листам с начала 2025 года.

Примечание: ИП из новых регионов в 2025 году могут дополнительно снизить стоимость патента на расходы на кассовую технику. Предельная сумма — 28 тыс. рублей. Для этого нужно подать другое уведомление — по форме КНД 1154003 из приказа ФНС РФ от 16.10.2024 № ЕД-7-3/859@ (документ вступил в силу с 06.01.2025). 

Как на правила вычета влияет наличие работников

Если сумма взносов к вычету накопилась большая и при этом у предпринимателя нет работников, он может снизить стоимость патента до нуля.

✐ Пример ▼

Пример 1. ИП без сотрудников купил в 2025 году патент за 60 000 рублей. Кроме минимальных отчислений, ИП должен заплатить переменную часть взносов за 2024 год в сумме 7 000 рублей. Общая сумма, на которую можно уменьшить цену патента, составит 53 658 + 7 000 = 60 658. Это больше, чем нужно заплатить за патент. Поэтому ИП подаст уведомление о снижении его стоимости до нуля и до конца года перечислит только страховые взносы.

Важно: уведомление лучше подать до окончания первого срока внесения платы за патент. Иначе после его наступления пойдут пени. Ведь инспекция не знает, что ИП решил зачесть взносы, и в назначенный срок спишет сумму за патент с ЕНС.

Если у ИП есть работники, он может сложить все подлежащие вычету суммы за них и за себя, но стоимость патента можно снизить не более чем на 50%.

✐ Пример ▼

Пример 2. ИП с сотрудниками в 2025 году должен заплатить за патенты 300 000 рублей. Взносы за работников составили 350 000 рублей, собственные взносы ИП – 60 000 рублей. Итого возможный вычет – 410 000 рублей. Однако принять из этой суммы к уменьшению можно только 150 000 рублей. Ведь уменьшить стоимость патента допустимо не более чем на 50%, поскольку у ИП есть работники.

Можно использовать взносы только тех сотрудников, которые работают в рамках «патентной» деятельности. А если есть работники, которых нельзя отнести к какому-то одному налоговому режиму, их взносы делятся пропорционально доходам по каждому режиму в общем объёме доходов ИП.

✐ Пример ▼

Пример 3. ИП совмещает УСН 6% и патент, доля дохода от патента — 25%, от УСН — 75%. У ИП есть бухгалтер, который работает в рамках обеих налоговых систем, за него перечислено 100 000 рублей страховых взносов. Так вот, вычет по патенту нужно считать с учётом того, что из взносов за бухгалтера можно взять только 25%, то есть 25 000 рублей.

Обратите внимание: на ПСН под доходом понимается потенциально возможный доход (ПВД), а не сумма выручки, которую реально получил ИП.

Нюансы и примеры уменьшения налога при ПСН

Рассмотрим некоторые важные для ИП нюансы, которые следуют из Налогового кодекса и разъяснений ФНС.

Стоимость одного патента можно уменьшать несколько раз. Особенно удобна такая возможность при вычете взносов для тех ИП, у кого патенты стоят дорого, а сумма возможного вычета в течение года увеличивается.

✐ Пример ▼

Пример 4. У ИП есть работники, за которых он каждый месяц платит взносы в сумме 40 000 рублей. Патент стоит 480 000 рублей, из них 160 000 рублей нужно уплатить в начале апреля. Сэкономить можно не более 50%, то есть 240 000 рублей.

С учётом суммы взносов за ИП и страхования работников за период январь-март, вычет составит: 53 658 + 40 000 + 40 000 + 40 000 = 173 658 рублей. Поэтому предприниматель к началу апреля не обязан перечислять 160 000 рублей за патент, ведь взносы покрывают эту сумму. Вместо этого ИП подаст уведомление об уменьшении патента на 173 658 рублей.

Но налог можно снизить ещё на сумму 240 000 — 173 658 = 66 342 рубля за счёт страхования сотрудников. Это можно будет сделать позже в течение года, но не ранее того момента, когда взносы за сотрудников в сумме 66 342 рублей будут перечислена на ЕНС. Для этого необходимо будет представить уведомление в инспекцию ещё раз.

Можно уменьшить стоимость нескольких патентов. Если в течение года ИП приобрёл несколько патентов, вычет можно разбить между ними.

✐ Пример ▼

Пример 5. ИП без работников в 2025 году должен перечислить на своё страхование с учётом фиксированных и переменных взносов всего 57 000 рублей. Он купил патенты:

• с 01.01.2025 по 31.03.2025 за 15 000 рублей. Платить за него ИП не будет, так как сумма покроется вычетом за счёт взносов.
• с 01.01.2025 по 30.06.2025 за 30 000 рублей. Эта стоимость также войдёт в вычет.
• с 01.07.2025 по 31.12.2025 за 50 000 рублей. Из стоимости этого патента можно вычесть 57 000 - (15 000 + 30 000) = 12 000 рублей. Доплатить за него придётся 38 000 рублей. 

Работники на одном патенте ограничивают вычет до 50% по всем патентам, действующим в тот же период.

✐ Пример ▼

Пример 6. ИП купил патенты:

• № 1 – с 01.01.2025 по 31.03.2025 за 40 000 рублей, работников по этой деятельности не нанимал;
• № 2 – с 01.01.2025 по 30.06.2025 за 60 000 рублей, по этому патенту нанял работников.

Снизить стоимости всех патентов, действующих в период найма работников, возможно лишь до 50%. Поэтому первый патент можно уменьшить до 20 000 рублей, а второй — до 30 000 рублей.

30.06.2025 действие патента № 2 кончилось, и работник был уволен. С 01.07.2025 по 31.12.2025 ИП купил патент № 3 за 30 000 рублей. Если до конца года у него не появятся работники на ПСН, он сможет снизить сумму патента на 100%. Конечно, в том случае, если хватит вычета.

Уменьшение можно сделать задним числом, то есть снизить стоимость уже истёкшего патента.

✐ Пример ▼

Пример 7. ИП без работников купил патент с 01.01.2025 по 31.03.2025 за 15 000 рублей и сразу его оплатил. И только в апреле он узнал, что имел право сэкономить. Он может подать уведомление и заявить в нём вычет в размере 15 000 рублей. Эти деньги вернутся на его ЕНС.

А можно ли вернуть часть стоимости по патенту, если год его действия уже закончился? Да, возвратить переплаченный налог при ПСН можно в течение 3 следующих лет.

Примечание. Конечно, лучше делать всё своевременно. В том числе применять вычет и уведомлять о нём инспекцию. Ведь это в интересах самого предпринимателя.

Если ИП совмещает УСН и ПСН, собственные взносы он должен делить между этими режимами пропорционально доле дохода от каждого из них в общей сумме дохода.

Пример 8. Потенциальный доход ИП по патенту – 1 млн рублей, доход по УСН – 3 млн рублей. Общий доход – 4 млн рублей, доля дохода от патента – 25%, от УСН – 75%. Вычет 53 658 рублей нужно распределить так:

• 25% на ПСН, то есть уменьшить патент можно на 53 658 * 25% = 13 414,5 рублей;
• остальная сумма 53 658 — 13 414,5 = 40 243,5 рублей пойдёт в счёт расходов или вычета по УСН.

Мы рассказали, как снизить стоимость патента на страховые взносы в 2025 году. Нюансы вычета накладываются на правила ПСН и ещё более усложняются. На практике у ИП возникает множество вопросов, особенно если патентов несколько, а сотрудники то нанимались, то увольнялись. В итоге многие предприниматели не знают о том, как правильно снизить цену своих патентов. Но если разобраться в деталях, можно законно оптимизировать обязательные платежи.

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок