Уведомление по НДФЛ: сроки подачи

В 2024 году работодателям придётся подавать больше уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ, а также прописывать в них новые коды расчётных периодов. Продолжительность самих периодов изменится, как и их количество. В этой статье мы разберём уведомление по НДФЛ налогового агента: когда подавать и как заполнить.

Кто и когда подаёт уведомление по НДФЛ

С 2023 все налоги можно заплатить на ЕНС одной суммой, например, НДФЛ работников и страховые взносы за них, а также налог на прибыль организации. С одной стороны, это удобно – нет необходимости делать несколько платежей.

Но, с другой стороны, появилась дополнительная забота. Налоговикам нужно показать, сколько из перечисленных денег должно пойти на НДФЛ, сколько – на страховые взносы, а сколько – на налог с прибыли. Для этого ввели уведомление КНД 1110355, в котором можно перечислить все платежи и соответствующие им суммы. ФНС утвердила его приказом № ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022.

Обратите внимание: в 2023 году уведомление КНД 1110355 подавали не все. Некоторые налогоплательщики продолжали проводить платежи прежним способом, указывая в платёжке КБК конкретного налога. С начала 2024 года такой порядок отменён. НДФЛ, большинство прочих налогов, а также страховые взносы за работников (кроме отчислений на травматизм) нужно сопровождать уведомлениями об исчисленных суммах.

Таким образом, уведомление по НДФЛ в 2024 году налоговому агенту придётся заполнять каждый раз, когда нужно заплатить в бюджет налог, удержанный с выплаты физлицам.

Больше расчётных периодов – больше уведомлений

До 2023 года НДФЛ рассчитывался и удерживался с выплат за полный календарный месяц, и платить его надо было после окончания месяца.

Вместе с введением ЕНС в 2023 году расчётным стал считаться период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего. Исключением были: январь, когда расчётный период по НДФЛ длился с 1 по 22 число, а также декабрь – в нём помимо стандартного был второй расчётный период – с 23 по 31 число. Это позволило не переносить «хвост» в виде последней недели декабря на следующий год.

Очевидно, что новые расчётные периоды по НДФЛ показались многим весьма неудобными, ведь выплаты физлицам начисляются за целый календарный месяц, а не за период с 23-го по 22-е. В итоге законодатели решили, что в каждом месяце, как в декабре, по НДФЛ будет 2 расчётных периода:

• с 1 по 22 число;
• с 23 числа по последний день месяца – чтобы последняя неделя не перекидывалась на следующий месяц.

Таким образом, в 2024 году будет 24 расчётных периода по налогу на доходы физлиц, тогда как в 2023 их было лишь 13. В большинстве случае придётся подавать уведомления по НДФЛ дважды в месяц.

Меняются коды периодов

Один из реквизитов уведомления – код налогового периода. Поскольку в 2024 году продолжительность и количество расчётных периодов по НДФЛ изменились, ФНС пришлось вводить новые коды для этого налога. Соответственно меняется и порядок заполнения уведомлений, в данный момент эти изменения находятся на стадии проекта.

Принцип кодировки периодов содержится в п. 7.5 новой редакции порядка заполнения уведомлений из Приложения № 2 к приказу № ЕД-7-8/1047@. Правила такие:

• первая часть до знака «/» – это код налогового периода, а именно «21» – для I квартала, «31» – для полугодия, «33» – для 9 месяцев и «34» – для года;
• вторая часть – это код «01», «02» и «03» для периода, который длится с 1 по 22 число первого, второго и третьего месяца квартала соответственно; для второго расчётного периода первого, второго и третьего месяца квартала предназначаются коды «11», «12» и «13».

Ниже представлена таблица со сроками подачи уведомлений по НДФЛ налогового агента на 2024 год. В ней мы указали коды для каждого периода. Не придётся ничего высчитывать – достаточно заглянуть в эту таблицу.

Обратите внимание: указанные в таблице коды не применяются в уведомлениях по НДФЛ для уплаты собственного налога предпринимателем на ОСНО. Сроки и коды для ИП на основном режиме – в следующей таблице.

*Изначально законодатели по какой-то причине обошли вниманием даты уплаты НДФЛ-авансов предпринимателями на ОСНО и не изменили их. Сейчас рассматривается законопроект, в соответствии с которым эти даты всё же перенесут на 28 число.

Можно ли сократить количество уведомлений по НДФЛ

Как и для любого платежа, для агентского НДФЛ применяется правило: не нужно направлять уведомление, если в расчётном периоде нет налога к уплате. Соответственно, если установить выплату зарплаты так, чтобы обе её части выдавались в период с 1 по 22 число, в общем случае в месяц нужно будет подавать всего одно уведомление по НДФЛ.

Например, компания выплачивает заработную плату за первую часть месяца 21 числа, а за вторую часть – 6 числа следующего месяца. В этом случае обе выплаты будут приходиться на период с 1 по 22 число. Поэтому нужно будет подавать уведомление по НДФЛ 1 раз – до 25 числа, а заплатить налог – до 28 числа.

Конечно, такой подход не гарантирует, что вовсе не придётся подавать уведомления за второй расчётный период. Ведь сотрудники иногда получают другие выплаты. Например, отпускные выплачиваются не позднее, чем за 3 рабочих дня до отпуска. Если он начинается в самом начале или конце месяца, то выплата отпускных придётся на период после 23 числа. Поэтому вряд ли удастся сильно сократить количество уведомлений.

Как заполнить уведомление по НДФЛ

Сама форма уведомления в 2024 году не меняется. Порядок её заполнения в отношении НДФЛ отличается от прошлогоднего лишь новыми кодами периодов.

На первой половине титульного листа нужно указать:

• ИНН и КПП (только для организаций, ИП ставят прочерки);
• код налогового органа, куда подаётся документ;
• количество страниц уведомления и приложений (доверенность, если применяется).

Во второй части листа слева необходимо подтвердить внесённую информацию:

• указать код «1» для налогового агента или «2» – для представителя;
• вписать Ф.И.О. директора организации, индивидуального предпринимателя или доверенного лица либо его название, если интересы налогоплательщика представляет компания;
• подписать документ и поставить дату заполнения;
• указать реквизиты доверенности, если она применяется.

Примечание. Если уведомление направляется в электронном виде по машиночитаемой доверенности, в поле для реквизитов доверенности по новым правилам нужно указать её уникальный идентификатор – GUID.

На втором листе одинаковые блоки, каждый из которых предназначен для одного платежа. Если уведомление подаётся для уплаты только НДФЛ, заполняется 1 блок. В нём нужно указать:

1. КПП – поле только для организаций.
2. ОКТМО.
3. КБК платежа. Для НДФЛ чаще всего применяются коды: 18210102010011000110, если доходы до 5 млн рублей, или 18210102080011000110 – если доходы более 5 млн рублей.
4. Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет, в рублях и копейках.
5. Код налогового периода.
6. Отчётный год.

Таких блоков на втором листе четыре. Если вдруг этого не хватит, заполняется ещё один второй лист. После заполнения все страницы нумеруются.

Скачать образец заполнения уведомления по НДФЛ за период с 23 по 31 января

Вывод: с 1 января 2024 года работодателям нужно подавать уведомления по НДФЛ два раза в месяц.

В заключение добавим, что сделать это можно разными способами, в том числе в электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС. Организациям для этого понадобится квалифицированная электронная подпись. А вот ИП могут сформировать в ЛК физического лица неквалифицированную ЭП и подписать уведомление с её помощью.

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок