Ответ в налоговую о зарплате ниже МРОТ

Государство ужесточает контроль за теневой занятостью и серыми зарплатами. С 1 марта 2024 года заработали межведомственные комиссии, в состав которых входят представители не только ФНС и СФР, но также трудовой инспекции, прокуратуры, МВД, профсоюзов и региональных властей.

В соответствии с приказом Минтруда от 02.02.2024 № 40н налоговые органы обязаны передавать комиссиям данные о работодателях, если:

• выплачивается зарплата ниже МРОТ, причём, таких работников более 10 человек, и они составляют более 10% численности персонала;
• имеются факторы риска при сотрудничестве с самозанятыми;
• средняя зарплата отличается от средней по региону более чем на 35%.

Зарплатная комиссия – это не новшество, просто раньше они проводились, в основном, налоговиками. Теперь же контроль за работодателями вышел на новый уровень.

В этой статье мы рассмотрим только один из критериев риска вызова на комиссию, и разберёмся, как составить пояснение в налоговую о зарплате ниже минимальной.

Как налоговики узнают о размере зарплаты

Все работодатели сдают отчётность по работникам, из которой видны размер заработной платы, страховых взносов, удержанного НДФЛ и другие сведения.

В каждой отчётной форме есть свои контрольные соотношения, например, в РСВ отклонение зарплаты от минимальной определяется КС 2.1 (из письма ФНС от 10.03.2023 № БС-4-11/2773@). Если зарплата ниже МРОТ, то это соотношение не выполняется, соответственно, налоговики запросят пояснений по этому поводу.

Вопросы вызовет также средняя зарплата, если она не дотягивает до среднеотраслевой (в РСВ это КС 2.2). Придётся объяснять, почему ваши работники согласны работать за меньшие деньги в условиях дефицита на рынке труда. Возможно, они получают доплату в конвертах? Неслучайно этот критерий является одним из оснований для проведения выездной проверки (приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).

В данном случае речь идёт не о контроле трудового законодательства со стороны ИФНС, а о возможном занижении налоговой базы.

Размер минимальной зарплаты в 2024 году

Статья 133 ТК РФ определяет, что месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.

Размер федерального МРОТ на январь 2024 года составляет 19 242 рублей (закон от 27.11.2023 № 548-ФЗ). Кроме того, субъекты РФ могут установить на своей территории региональный МРОТ, который выше федерального. Так, в Москве минимальная зарплата составляет 29 389 рублей, а в Санкт-Петербурге — 25 000 рублей.

Если работодатель выплачивает работнику зарплату ниже минимальной, он может быть привлечен к административной и даже уголовной ответственности:

• штраф до 100 000 рублей по статье 5.27 КоАП РФ;
• штраф до 120 000 рублей по статье 145.1 УК РФ.

Кроме того, ИФНС при проверке и выявлении соответствующих нарушений обяжет доплатить зарплату, доначислит налоги, взносы и оштрафует за занижение налоговой базы.

Почему зарплата может быть ниже МРОТ

Из статьи 133 ТК РФ следует, что минимальная зарплата должна выплачиваться, если работник отработал полную норму рабочего времени за месяц и выполнил нормы труда или все трудовые обязанности.

Соответственно, при неполном рабочем дне размер оплаты будет уменьшен, и в этом нет нарушения ТК РФ. Такая же ситуация складывается, если предусмотрена сдельная оплата труда, но сотрудник не выполнил норму выработки по причинам, не зависящим от работодателя.

Вот еще причины, по которым работнику могла быть выплачена зарплата ниже минимальной:

• отпуск за свой счет;
• совместительство;
• прием на работу или увольнение среди месяца;
• работник находился на больничном;
• часть зарплаты была выплачена в неденежной форме;
• по вине работника был допущен брак или простой.

Как дать пояснение по зарплате ниже МРОТ

На требование о предоставлении пояснений, которое направила налоговая инспекция, надо ответить в течение пяти рабочих дней. Если этот срок не соблюсти, можно получить штраф в размере 5 000 рублей, а при повторном нарушении — 20 000 рублей (статья 129.1 НК РФ).

Налоговая инспекция может также отправить информационный запрос, который не является требованием, поэтому за отсутствие ответа на него штрафовать не будут. Тем не менее, игнорировать его не стоит.

Письмо составляется в свободной форме, но оно должно содержать:

• реквизиты требования (дата и номер);
• данные отчетности, которую надо пояснить, например, РСВ за 1 квартал 2024 года;
• пояснение о зарплате ниже МРОТ в отчетном периоде с указанием конкретных причин;
• данные по сотрудникам, которым выплачена зарплата ниже минимальной.

В заключение можно написать, что вы подтверждаете отсутствие нарушений при начислении заработной платы и отражение корректных сведений в отчётности. Соответственно, нет необходимости представлять уточненный расчет.

Важно: составляя пояснения в налоговую, подтверждайте их документально. Ответ в ИФНС должен включать в себя не только само объяснение, но также копии трудовых договоров, табеля учета рабочего времени, штатного расписания и других документов.

Скачать образец ответа на требование налоговой дать пояснения о зарплате ниже МРОТ

Но если это не так, и зарплата действительно выплачивалась в меньшем размере без имеющихся на то оснований, ситуацию надо срочно исправить:

• издать приказ о повышении и перерасчете зарплаты;
• выплатить работникам недоплаченную сумму вместе с процентами за просрочку (ст. 236 ТК РФ);
• удержать НДФЛ с доплаты и перечислить страховые взносы;
• сдать корректировочные формы РСВ и 6-НДФЛ.

Если направленные объяснения по зарплате ниже минимальной не удовлетворят проверяющих, будьте готовы к вызову руководителя или ИП в налоговую инспекцию, а возможно, и на комиссию. В сложных ситуациях рекомендуем заранее проконсультироваться по этому вопросу со специалистами.

Расчёт зарплаты