Изменения в налоговом законодательстве в 2024 году, новые законопроекты

В последнее время законодатели активно регулировали сферу налогообложения. Введение обязательного ЕНП и ЕНС, установление единых сроков отчётности и уплаты налогов, сокращение количества невыясненных платежей и другие меры привели к росту собираемости бюджета.

Новый 2024 год тоже не станет исключением и принесёт бизнесу новые изменения в налоговом законодательстве. Основные из них утверждены законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Ниже вы найдёте самые важные новости по налогам на 2024 год. Налоговые изменения в нашей статье изложены отдельно по видам платежей в бюджет.

Налог на добавленную стоимость

• Расширен перечень детских товаров, для которых действует ставка 10%. В частности, в него добавлены манежи, стульчики для кормления, велосипеды, автокресла, бутылочки, соски, пеленки.
• Изменили перечень медицинских товаров, облагаемых по ставке 10%, а также освобожденных от НДС.
• Застройщики больше не смогут пользоваться освобождением от налога при строительстве помещений для временного проживания, в том числе, апартаментов.
• Для экспортеров упростили порядок подтверждения нулевой ставки НДС. Теперь вместо контракта в бумажной форме и таможенной декларации будут подавать реестр в электронной форме, в котором есть необходимые сведения.
• При неподтвержденном экспорте (документы не собраны в 180-дневный срок) моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором истекает этот срок.

Калькулятор НДС

Налог на прибыль

• Российские и иностранные организации, указанные в п. 1 статьи 2 закона от 04.08.2023 № 414-ФЗ, должны заплатить налог на сверхприбыль. Ставка – 10% от суммы сверхприбыли. Крайний срок уплаты 29.01.2024, но если перечислить до 30.11.2023 обеспечительный платеж, то налог уменьшается вдвое.
• Субъекты РФ смогут устанавливать пониженную ставку налога на прибыль по некоторым доходам от использования результатов интеллектуальной деятельности. В частности, это доходы от передачи по лицензионному договору прав использования на изобретения, полезные модели и промышленные образцы, программы для ЭВМ и базы данных, селекционные достижения по патентам Минсельхоза.

Налог на имущество организаций

• Декларацию по налогу на имущество организаций надо будет сдавать на месяц раньше, то есть не позже 25 февраля за отчётный год.
• Если компания имеет несколько объектов, расположенных на территориях, относящихся к разным ИФНС (в пределах одного субъекта РФ), то заявление о выборе одной инспекции для подачи всех деклараций надо подать раньше – до 1 февраля, а не 1 марта.
• В случае уничтожения (гибели) объекта налогообложения больше не требуется подавать заявление в ИФНС. Налоговая инспекция получит эту информацию по каналам межведомственного обмена и прекратит начислять налог с первого числа месяца, в котором произошла утрата имущества.
• Продлено действие предельной ставки в размере 1,6% для железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой частью.
• В отношении некоторых объектов, входящих в личный фонд, и имеющих стоимость менее 300 млн рублей, субъекты РФ вправе устанавливать предельную ставку в 0,3%.

НДФЛ по работникам

• В третьем чтении прошел законопроект № 448566-8, в соответствии с которым налоговые агенты будут удерживать и перечислять НДФЛ с выплат физлицам два раза в месяц, не позже 5-го и 28-го числа.
• Коэффициент-дефлятор по НДФЛ в 2024 году составит 2,400. Из-за этого возрастут фиксированные авансовые платежи с иностранцев, работающих по патенту.
• От НДФЛ освободили доходы по использованию результатов интеллектуальной деятельности, если они созданы при выполнении государственного или муниципального контракта.
• Установили предельный размер суточных и полевого довольствия, не облагаемых НДФЛ: 700 рублей в день по России и 2 500 рублей за пределами РФ.
• Компенсации дистанционным работникам за использование личного оборудования и ПО, если они не подтверждены документами, освободили от НДФЛ в пределах 35 рублей за рабочий день.
• От налогообложения освободили всю матпомощь, которую выплачивают студентам, лимит в 4 000 рублей в год в отношении этих выплат больше не будет применяться.
• Доходы удалённых работников, проживающих за границей, отнесли к доходам от источников в РФ. Вне зависимости от статуса налогового резидентства к ним применяется ставка 13%, а с доходов свыше 5 млн рублей – 15%.

Транспортный налог

• При смене места нахождения транспортного средства в течение налогового (отчётного) периода налог или аванс по нему исчисляется по новому месту нахождения, начиная со следующего месяца.
• Если меняются характеристики транспортного средства, то налоговый платёж считают с учётом коэффициента в порядке, установленном п. 3 статьи 362 НК РФ.
• В случае уничтожения или гибели транспорта налог по нему прекращает начисляться без заявления налогоплательщика. Информацию об этом ФНС будет получать из МВД в рамках межведомственного обмена.
• Из-под налогообложения вывели специализированный транспорт сельхозпроизводителей, который используется при сельскохозяйственных работах.
• Об угоне транспорта надо сообщить в ИФНС, подав заявление по форме из приказа ФНС от 11.08.2023 № СД-7-21/534@.

Транспортный налог для юридических лиц

Земельный налог

Основные изменения по земельному налогу связаны с участками, предназначенными для жилищного строительства, а также с нецелевым использованием земель сельскохозяйственного назначения. Определены ситуации, когда в отношении таких участков применяются повышающие коэффициенты или повышенные ставки.

Специальные налоговые режимы

Специальные налоговые режимы перечислены в статье 18 НК РФ, к ним относятся: УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН, НПД. Там же указан ещё один – соглашение о разделе продукции или НДПИ. Он предназначен только для компаний, добывающих нефть, газ и другие полезные ископаемые, и применяется достаточно редко.

Рассмотрим самые важные изменения в спецрежимах с 2024 года по отдельности.

Упрощённая система налогообложения

Приказом Минэкономразвития России от 23.10.2023 № 730 утверждён новый коэффициент-дефлятор для УСН в размере 1,329. С учётом этого значения новые лимиты по годовому доходу на упрощённой системе в 2024 году составят:

• для обычных и пониженных региональных ставок: 150 млн рублей * 1,329 = 199,35 млн рублей;
• для повышенных ставок: 200 млн рублей * 1,329 = 265,8 млн рублей;
• для перехода организаций с других систем: 112,5 млн рублей * 1,329 = 149,5 млн рублей (за 9 месяцев года, предшествующего году перехода).

Кроме того, УСН разрешили применять инвестиционным советникам, которые не являются кредитными организациями и не совмещают эту деятельность с другой на рынке ценных бумаг.

Автоматизированная упрощённая система налогообложения

АУСН – это экспериментальный налоговый режим, и пока он применяется только в четырёх субъектах РФ. ФНС сообщила, что уже есть техническая возможность распространить этот режим на территории других регионов. И хотя подробностей об этом пока нет, но они могут появиться в ближайшее время.

Других существенных изменений на АУСН не анонсировалось, то есть условия применения останутся прежними:

• ставки 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы»;
• лимит по доходам – 60 млн рублей (коэффициент-дефлятор не применяется);
• максимальная численность работников – 5 человек.

Напомним также, что плательщики АУСН освобождены от уплаты страховых взносов за работников и ИП за себя, кроме взносов на травматизм. В 2024 году эта сумма немного вырастет и составит 2 434 рублей (на весь год за всех работников).

Единый сельхозналог

Основные изменения по ЕСХН связаны с расширением видов деятельности, на которых можно применять этот режим. Постановлением Правительства от 03.06.2023 № 924 к сельхозпроизводителям и рыболовецким производствам с 2024 года добавили производителей морского зверобойного промысла.

Обратите внимание, что в отличие от других спецрежимов, на ЕСХН платят два основных налога: единый сельскохозяйственный и НДС. От уплаты НДС можно освободиться, если годовой доход не превышает 60 млн рублей, но при реализации подакцизных товаров эта льгота не применяется.

Патентная система налогообложения

ПСН можно назвать даже не региональной, а муниципальной системой налогообложения. Несмотря на то, что в НК РФ есть отдельная глава 26.5, посвящённая ПСН, основные условия работы ИП на патенте определяются субъектом РФ. Им регулируется разрешённый вид деятельности, потенциально возможный доход, численность работников и др.

Узнать стоимость патента для выбранного муниципального образования без самостоятельных расчётов можно с помощью калькулятора на сайте ФНС. Проблема в том, что многие субъекты РФ принимают законы о патентной системе в последние дни уходящего года, а некоторые оставляют их без изменений.

Поскольку база региональных НПА ещё не собрана, то рассчитать стоимость патента на 2024 год с помощью калькулятора ФНС пока нельзя. При этом для применения патента с 1 января 2024 года заявление на его выдачу надо подать заранее, за 10 рабочих дней до его начала.

С учётом сказанного рекомендуем ИП, желающим работать на этом режиме, в середине декабря уточнить стоимость патента в ИФНС по месту деятельности. Как показывает практика, возможны неприятные сюрпризы из-за резкого роста потенциально возможного годового дохода, то есть патент может обойтись намного дороже, чем в предыдущем году.

Налог на профессиональный доход

НПД или налог для самозанятых оказался самым популярным налоговым режимом для микробизнеса. Зарегистрировано уже больше 8 млн плательщиков НПД, среди них не только обычные физлица, но и индивидуальные предприниматели.

Основное ограничение на НПД связано с лимитом доходов, он составляет всего 2,4 млн рублей в год. На портале правовых актов размещён законопроект № 393494-8, которым предлагается увеличить этот лимит вдвое, то есть до 4,8 млн рублей. Пока проект не рассматривали даже в первом чтении, но отрицательное заключение Правительства РФ по нему уже получено. Соответственно, можно сделать вывод, что в ближайшее время изменения по НПД вряд ли будут приняты.

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок