Налоги при работе с маркетплейсами

Маркетплейсы пользуются огромной популярностью. Для начинающих бизнесменов такие площадки – возможность предложить свой товар большому числу потенциальных покупателей. Но перед началом сотрудничества неизменно возникает вопрос — как правильно платить налоги? Предлагаем сегодня в этом разобраться.

Кто может продавать на маркетплейсах

Прежде всего нужно определиться с тем, в какой форме будет организован бизнес. Обычное физическое лицо, не зарегистрированное в качестве самозанятого или ИП, не вправе продавать товары, в том числе и посредством онлайн-площадок. Это нарушение закона.

Юридически торговля на маркетплейсах может быть оформлена несколькими способами. Мы собрали их в Таблице 1. В ней же представлены и доступные системы налогообложения.

Таблица 1. Продажа через маркетплейсы – формы бизнеса и налоговые режимы

Обратите внимание! Для ИП из сферы торговли есть ещё один популярный налоговый режим — патентная система налогообложения (ПСН). Однако купить патент на торговлю через маркетплейсы или интернет-магазины нельзя. ПСН может применяться только при продаже товаров через «реальные» торговые точки.

Следующее, о чём стоит задуматься при выборе режима для маркетплейса – примерный объём дохода. Есть ограничения по суммам выручки — они показаны в Таблице 2.

Таблица 2. Предельный доход для применения налоговых режимов в 2024 году

Теперь пора решать, какую систему налогообложения выбрать из доступных. Но прежде просчитаем все варианты и разберём их по порядку — от простого к сложному.

Обратите внимание: в этой статье речь только о тех налогах, которые нужно платить с дохода от продажи товаров. Но у организации или ИП могут быть также операции и имущество, которые облагаются другими налогами.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Этот вариант подходит для самозанятого лица или ИП. Напомним, что плательщики НПД могут продавать на маркетплейсах только продукцию собственного производства.

Приведем простой пример. Продавать платья, которые производятся самостоятельно, можно. Перепродавать платья, закупленные у поставщика, нельзя.

Что считать товаром, который самозанятый произвёл сам? Значит ли это, что он должен быть изготовлен исключительно собственными руками от начала и до конца? Вовсе нет.

Самозанятые и ИП на НПД не могут использовать труд наемных работников, но они вправе привлекать подрядчиков. В случае с платьями это означает следующее: самостоятельно можно разработать модель, подобрать и приобрести ткани и фурнитуру, а пошив заказать подрядчику. Или, наоборот, заказать на стороне разработку дизайна платьев, а пошивом заниматься самостоятельно.

Сколько придётся платить

Ставка НПД при продаже товара физическим лицам – 4%. Если покупают организации или ИП, применяется ставка 6%. Однако это редкость при торговле на маркетплейсах, ведь обычно товары там приобретают частные лица.

При расчёте налога ставка будет применяться не к прибыли, а к выручке. То есть ко всей сумме, которую самозанятый или ИП на НПД получил от продажи за месяц. Расходы, в том числе комиссии маркетплейсов, при данном режиме не учитываются. На первый взгляд, это может показаться минусом. Но 4% от дохода — весьма низкая налоговая нагрузка даже без учёта затрат.

Налог не придется считать самостоятельно – это делает ИФНС по окончании месяца. Также не нужно подавать вообще никакой отчётности.

У самозанятого или ИП на НПД есть лишь следующие обязанности:

• отразить продажу в приложении «Мой налог», чтобы ИФНС узнала о ней;
• сформировать чек и отправить его покупателю – это также делается в приложении;
• по окончании месяца заплатить налог, сумму которого посчитает инспекция.

Пример расчёта

Самозанятая Соня Иванова продает через известную онлайн-площадку украшения, которые делает своими руками. Она закупила материал на 20 000 рублей, изготовила продукцию и продала её за 50 000 рублей. Комиссия площадки — 5 000 рублей. Доход Сони составил: 50 000 — 20 000 — 5 000 = 25 000 рублей. Размер НПД будет таков: 50 000×4% = 2 000 рублей.

Упрощённая система (УСН)

Упрощенка подходит для ИП и организаций с доходом примерно до 200 млн рублей в год. Эта сумма ежегодно корректируется на коэффициент, и в 2024 году составляет 265,8 млн рублей.

УСН применяется с одним из двух объектов: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Общий принцип выбора такой:

• если расходы составляют более 65-70% от выручки, то выгоднее применять УСН Доходы минус расходы;
• если расходы меньше указанного уровня, то более выгодно и проще будет на объекте Доходы.

Есть ограничения и по количеству нанятых работников — их должно быть не более 130 человек, иначе применять УСН нельзя. Также есть ряд условий для организаций, среди которых — остаточная стоимость основных средств должна быть не более 150 млн рублей.

На УСН подается одна налоговая декларация в год. Считать и платить налог нужно самому, причем 4 раза в год. По окончании 1, 2 и 3 квартала уплачиваются авансы, а по окончании года производится перерасчет и доплата налога.

Обратите внимание! У регионов есть право снизить ставку налога при УСН, а также ввести налоговые каникулы для ИП, то есть временно освободить их от уплаты налогов. Не будем останавливаться на этих преференциях подробно, поскольку относятся они лишь к отдельным сферам деятельности. Но в любом случае не будет лишним уточнить ставки налога при УСН, действующие для предполагаемой деятельности в регионе регистрации бизнеса.

УСН Доходы

Как и в случае с НПД, в данном варианте расходы не учитываются. Ставка налога зависит от дохода (ниже приводятся суммы для 2024 года):

• до 199,35 млн рублей– 6%;
• от 199,35 до 265,8 млн рублей – 8%.

Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме, превышающей 199,35 млн рублей.

Зачастую бизнесмены, продающие товары через маркетплейсы, испытывают сложности с представлением подтверждающих расходы документов, которые требует налоговая инспекция. Например, это актуально, если товары приобретаются на китайских онлайн-площадках. Так вот, особенность УСН Доходы в том, что нет необходимости подтверждать расходы документами, ведь они не учитываются.

Пример расчета

ИП Самойлов А.А. продает через маркетплейсы товары и применяет УСН Доходы. За 1 квартал 2024 года он получил выручку в сумме 10 млн рублей, а его затраты с учётом комиссии маркетплейса составили 4 млн рублей.

Прибыль ИП равна 6 млн рублей, но налог ему придётся платить со всей выручки. Он будет равен: 10 млн х 6% = 600 тыс. рублей.

УСН Доходы минус расходы

При таком варианте налогоплательщик вправе учесть свои затраты. Налог будет считаться как разница между доходом и расходами, умноженная на актуальную ставку.

Ставки налога в 2024 году таковы:

• с дохода до 199,35 млн рублей – 15%;
• с дохода от 199,35 до 265,8 млн рублей – 20%.

Расходами считаются суммы затрат, которые обоснованы, связаны с бизнесом и подтверждены документально. Так, затраты на закупку товара при наличии всех правильно оформленных первичных документов можно отнести на расходы. А вот если таких документов нет, то сделать этого не получится.

Пример расчёта

ООО «Звёздочка» на УСН Доходы минус расходы в 1 квартале 2024 года получило выручку от продажи товаров в сумме 30 млн рублей. Подтверждённые расходы за этот период, включая комиссию онлайн-площадки, составили 20 млн рублей. Считаем налог: (30 — 20) х 15% = 1,5 млн рублей.

А теперь давайте представим, что ООО «Звёздочка» применяет УСН Доходы. Тогда налог с выручки составил бы: 30 млн х 6% = 1,8 млн рублей. Плюс свою комиссию удержит маркетплейс. Получается, что в данном случае учитывать расходы выгоднее.

Что касается новой разновидности упрощённой системы АУСН, то прямого запрета на её применение для маркетплейсов нет. Однако этот режим запрещён для договоров на основе агентской и комиссионной деятельности (ст. 3 закона от 25.02.22 № 17-ФЗ). В частности, такие договоры заключают с продавцами торговые площадки Озон и Вайлдберриз, соответственно, применять АУСН в этом случае нельзя. Но если речь идёт о сайтах-агрегаторах, откуда покупатель переходит на сайт самого продавца, автоматизированная упрощёнка не запрещена.

Основная система (ОСНО)

Основная система или общий налоговый режим – базовая и общедоступная, для нее нет никаких ограничений. Но она самая сложная и дорогая из всех систем налогообложения. При её применении нужно платить такие налоги:

1. Налог на прибыль организаций по ставке 20% или налог на доход ИП (НДФЛ) по ставке 13% (а с суммы дохода более 5 млн рублей — 15%). Налоги взимаются с прибыли, то есть с разницы между выручкой и расходами.
2. НДС. Ставка зависит от группы товара и может составлять 0%, 10% или 20% (последняя применяется для большинства товаров). НДС включается в цену, то есть фактически взимается с конечного покупателя. Рассчитывать и перечислять его должен продавец.

Примечание. Налогообложение по ОСНО предполагает массу нюансов, которые невозможно вместить в обзорную статью. Например, выбор метода учёта доходов / расходов и исчисления налога на прибыль, обязательная электронная отчётность по НДС, применение вычетов по этому налогу и другое. Нужно понимать главное: в общем случае на ОСНО платить придется больше, а отчитываться гораздо чаще.

Выбор этого режима может быть выгоден, если товары закупаются у самых крупных поставщиков, которые  предпочитают работать с плательщиками НДС. Чаще всего ОСНО применяют вынужденно – если доход выше лимита в 200 млн (в 2024 году — 265,8 млн) рублей и/или в компании более 130 работников.

Расчёт налога

ООО «Лучик» применяет ОСНО. В 1 квартале 2024 года его доход составил 270 млн рублей, расходы с учетом комиссии онлайн-площадки — 140 млн рублей. Считаем налог на прибыль по ставке 20%: (270 — 140) х 20% = 26 млн рублей. Кроме того, нужно платить НДС, размер которого зависит от возможности зачесть входящий налог.

При применении УСН Доходы минус расходы налог был бы меньше: (270 — 140) х 15% = 19,5 млн рублей. И НДС платить не нужно. Но проблема в том, что ООО «Лучик» не может перейти на УСН, так как его доход выше установленного лимита.

Выводы

Мы рассмотрели все доступные режимы. Можно ли теперь ответить на вопрос, какую именно систему налогообложения выбрать для сотрудничества с маркетплейсами? Без данных конкретного продавца - нет, так как слишком много нюансов. Но можно сделать определённые выводы:

1. Если реализуется собственный товар в небольшом объеме, вполне допустимо применять НПД, став ИП или самозанятым. Платить придется совсем немного — 4% от дохода. Но нужно учитывать ограничения этого режима — они весьма жесткие.
2. При работе с крупнейшими поставщиками и доходе более 265 млн рублей в год придется применять ОСНО. Если считать очень грубо и приблизительно, то организации нужно уплатить 20%, а предпринимателю — 13% от прибыли (это выручка минус расходы). Дополнительно нужно платить НДС.
3. Многим при работе с маркетплейсами подойдет УСН Доходы. Это вариант для тех, кто делает большую наценку и/или понимает, что не сможет подтверждать расходы документами. Налог составит 6% от дохода без учёта затрат.
4. Если наценка не так велика, доля затрат в выручке составляет от 65-70%, а с подтверждением расходов нет никаких проблем, то больше прочих режимов подойдет УСН Доходы минус расходы. Размер налога — 15% с разницы между выручкой и затратами.

Таким образом, выбор режима налогообложения при торговле на маркетплейсах зависит от совокупности разных факторов. Поэтому лучше просчитать налоговую нагрузку исходя из конкретных параметров бизнеса. А затем сравнить варианты и выбрать для себя оптимальный.

Бесплатная консультация по налогообложению