Страховые взносы за работников в 2024 году

В 2023 году было внесено немало новшеств в налоговой сфере, затронувших и взносы на страхование сотрудников. На 2024 год революционных изменений не запланировано, но и с уже внесёнными пока разобрались не все. В этой статье мы обобщили основные правила расчёта взносов за работников.

Какие взносы нужно платить за физлиц

В 2024 году компании платят такие страховые отчисления:

1. Взносы по единому тарифу на обязательное пенсионное, медицинское страхование, а также на социальное страхование от болезней и на случай материнства. Эти страховые отчисления администрирует ФНС. Платить их нужно на единый налоговый счёт, а связанные с ними отчёты подавать в налоговую инспекцию. Уплата этих сумм регулируется Главой 34 НК РФ.
2. Взносы на страхование от травматизма и профессиональных заболеваний. Этими отчислениями занимается Социальный фонд России, который с 2023 года объединяет ФСС и ПФР. Платить их необходимо в СФР напрямую, то есть правила перечисления платежей через ЕНС на них не распространяются. Основной регулирующий документ – закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Опытный бухгалтер выполнит все требования законодательства

За кого платят страхователи

Плательщики, они же страхователи – это все компании и ИП, которые осуществляют выплаты физическим лицам. За кого они платят единые страховые отчисления и взносы на травматизм, показано в таблице.

Таблица 1. За кого нужно и не нужно платить страховые отчисления

До 2023 года за физлиц на ДГПХ страхователи уплачивали отчисления только на пенсионное и медицинское страхование, а суммы на ВНиМ платили исключительно за штатных сотрудников с заработной платой. В 2024 году, как и в 2023, с выплат подрядчикам начисляют и взносы на ВНиМ. Их уплата даёт гражданам, нанятым по ДГПХ, право получать пособия по болезни, по уходу за ребёнком до полутора лет, а женщинам – ещё и по беременности и родам. Это право возникает у человека, за которого в прошлом году взносы на ВНиМ были уплачены в сумме не менее стоимости страхового года. В 2023 году это 5 652 рубля.

Таким образом, в 2024 году право на социальные пособия имеют не только штатные сотрудники, но и подрядчики без статуса ИП / самозанятого, за которых в 2023 году страхователи платили взносы. Так что подрядчик на ДГПХ теперь вполне может уйти на больничный.

Что облагается взносами

Взносы начисляются на выплаты и прочие вознаграждения в пользу физических лиц, которые считаются застрахованными (см. Таблицу 1).

Есть суммы, освобождённые от обложения взносами обоих типов. В частности, это:

• государственные пособия;
• материальная помощь в связи со стихийными бедствиями, террористическими актами, смертью члена семьи, рождением или усыновлением в размере до 50 тыс. рублей на каждого ребёнка либо по иному поводу в размере не более 4 000 рублей в год;
• компенсации по возмещению вреда здоровью, а также на жильё, питание, услуги ЖКХ;
• выплаты в связи с увольнением, в связи с трудоустройством из-за ликвидации / сокращения. При этом деньги за неиспользованный отпуск и выходное пособие в определённом размере взносами облагаются, а другие выплаты – нет;
• компенсации расходов на повышение квалификации и профессиональную переподготовку, плата за обучение работников по основным и дополнительным профессиональным программам;
• компенсации на переезд для работы в другую местность и некоторые иные выплаты, связанные с выполнением трудовых функций. При этом если работник получает дополнительные выплаты за вредные и / или опасные условия труда, то из них не облагается взносами только сумма, эквивалентная стоимости продуктов, то есть условного «молока за вредность»;
• компенсации физлицам на ДГПХ расходов, связанных с выполнением работ / оказанием услуг;
• суммы, которые компания выплачивает работникам на возмещение процентов по ипотеке или кредиту на строительство жилья;
• суточные в фиксированном размере.

Выше приведены наиболее распространённые выплаты, но существуют и другие суммы, которые не облагаются взносами. Полный перечень исключений есть в законодательстве:

• по единым взносам – в ст. 422 НК РФ;
• по взносам на травматизм – в ст. 20.2 закона № 125-ФЗ.

Обратите внимание: с 2024 года взносами по единому тарифу не облагаются суммы, выплаченные дистанционным работникам в качестве возмещения за использованное ими оборудование и ПО. Страховые отчисления этого типа не начисляются на выплаты в размере, прописанном в локальных нормативных актах или договоре, но не более 35 рублей в день либо в сумме расходов, которые работник подтвердил документами.

Как считать взносы

Страховые отчисления каждого вида ежемесячно считаются отдельно в отношении каждого работника. Принцип определения суммы страховых взносов (СВ) можно выразить формулой (1):

СВ за месяц = База с начала года * Тариф — Взносы, уплаченные с начала года

База – это выплата физическому лицу нарастающим итогом за минусом сумм, которые взносами не облагаются.

Обо всех тарифах страховых отчислений, которые действуют в 2024 году, мы рассказали в этой статье. Здесь лишь отметим, что компании малого и среднего бизнеса платят:

• «Единые» взносы по тарифу 30% с выплаты в пределах МРОТ и 15% – с суммы свыше МРОТ. Если выплата с начала года превышает предельную базу, ставка в пределах МРОТ снижается и составляет 15,1%, а к сумме свыше МРОТ по-прежнему применяется ставка 15%.

Важно: предельная величина базы для страховых взносов в 2024 году составляет 2 225 000 рублей (постановление Правительства РФ от 10.11.2023 № 1883).

• Взносы на травматизм по тарифу, который соответствует классу профессионального риска, в размере от 0,2% до 8,5%. К нему могут устанавливаться скидки или надбавки. Для значительной части организаций и ИП действует минимальный тариф 0,2%.

Пример расчёта

Как рассчитать суммы взносов по единым тарифам и на травматизм, покажем на примере работника ООО «Бета» Олега Петрова. Для простоты предположим, что никаких иных выплат, кроме зарплаты, он в течение года не получал, и её размер не менялся.

Таблица 2. Данные для примера

Расчёт единых взносов

Базой будет доход работника с начала года по месяц, за который считаем отчисления. Например, база для февральских взносов – это доход за январь и февраль, а для июньских – доход за 6 месяцев с января по июнь.

Поскольку ООО «Бета» относится к МСП, то с части ежемесячного дохода Олега Петрова в пределах МРОТ будем начислять взносы по тарифу 30%, а с остальной выплаты – по тарифу 15%. То есть база в нашем примере разбивается на 2 составляющие, и к каждой из них применяется свой тариф. Поэтому формула (1) меняется:

СВ за месяц = МРОТ х Количество месяцев с начала года * 30% + (Доход с начала года — МРОТ * Количество месяцев с начала года) * 15% — Взносы, уплаченные с начала года

Расчёт отчислений за январь будет простой, потому что это первый месяц и ещё нет уплаченных сумм: 19 242 * 30% + (80 000 — 19 242) * 15% = 14 886,3 рублей.

Отчисления за февраль нужно считать так: 19 242 * 2 * 30% + (80 000 * 2 — 19 242 * 2) * 15% — 14 886,3 = 14 886,3 рублей.

За март расчёт такой: 19 242 * 3 * 30% + (80 000 * 3 — 19 242 * 3) * 15% — 29772,6 = 14 886,3 рублей.

Таким же образом будем считать страховые взносы за каждый последующий месяц. Доход работника нарастающим итогом не превысит предельную величину базы: 12×80 000 < 2 225 000. Поэтому ставки в течение года меняться не будут.

Результаты расчёта представлены в таблице.

Таблица 3. Отчисления на страхование Петрова по единому тарифу

Уверены, что именно вам нужно разбираться в нюансах?
Отдайте весь бухучёт и кадровый учёт профессионалам. Финансовые гарантии

Расчёт взносов на травматизм

С этими отчислениями всё проще, поскольку базу не нужно делить на составляющие. Будем применять базовую основную формулу (1).

Расчёт январских отчислений работника Петрова выглядит так: 80 000 * 0,2% = 160 рублей.

Страховые взносы за февраль: 80 000 * 2 месяца х 0,2% — 160 = 160 рублей.

Отчисления за март: 80 000 * 3 месяца х 0,2% — 320 = 160 рублей.

И далее аналогично за остальные месяцы. Все значения – в Таблице 4.

Таблица 4. Отчисления за Петрова «на травматизм»

Как платить взносы в 2024 году

Мы уже отметили, что отчисления по единому тарифу и взносы на травматизм администрируют разные государственные органы. Платить их также нужно по-разному.

Взносы на травматизм

Перечислить платежи на травматизм необходимо до 15 числа следующего месяца. То есть отчисления за январь нужно перечислить до 15 февраля.

Платят взносы на травматизм не через ЕНС, а напрямую по КБК. Актуальные реквизиты для уплаты в своём регионе можно найти на сайте СФР. Вверху справа выберите свой субъект РФ, а далее в блоке «Информация для жителей региона» во вкладке «Страхователям» найдите ссылку на реквизиты. Например, по этой ссылке размещены реквизиты для страхователей Липецкой области.

Взносы по единому тарифу

Эти отчисления с января 2024 года уплачиваются строго через ЕНС. Порядок такой:

• до 25 числа подаётся уведомление об исчисленных платежах (КНД 111035), содержащее сумму страховых отчислений, рассчитанную за прошлый месяц;
• до 28 числа нужно пополнить ЕНС на сумму, указанную в уведомлении;
• 28 числа сумма будет списана с ЕНС – взносы будут считаться уплаченными.

Обратите внимание: если на момент подачи уведомления на налоговом счёте есть деньги, то есть его сальдо положительно, то сумма страховых взносов спишется не 28 числа, а не позднее следующего рабочего дня после получения уведомления инспекцией. Это так называемое автоматическое резервирование денег в счёт уплаты страховых отчислений. Но если уведомление содержит НДФЛ к уплате, налог будет списан в резерв в первую очередь, а взносы только после него, если на сальдо хватит денег.

Сводная таблица сроков уплаты взносов

В этой таблице мы собрали все сроки уплаты страховых отчислений на 2024 год с учётом выходных и праздничных дней. Напомним, что если последний день срока выпадает на такую дату, то период продлевается до следующего рабочего дня.

Таблица 5. Сроки уплаты страховых взносов в 2024 году

В заключение напомним, что неуплата страховых взносов в установленный срок может послужить причиной привлечения к такой же ответственности, как и неуплата налогов. Например, если это произошло вследствие занижения базы, то штраф составит 20% от неоплаченной суммы. Если же проверяющие посчитают, что это было сделано умышлено, его размер может вырасти до 40%. Это касается взносов обоих видов. Кроме того, за несвоевременную уплату страховых отчислений начисляются пени.

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок