Предельная величина базы по страховым взносам на 2024 год

Размер отчислений работодателей за работников зависит от того, какова предельная база по страховым взносам на 2024 год. Эта сумма утверждается Правительством и применяется для определения страховых платежей за нанятых лиц.

В этой статье мы подробно разберём вопросы по страховым отчислениям на пенсионное, медицинское и социальное страхование по болезни и материнству. Теперь они называются взносами, начисляемыми по единому тарифу. Предельная величина базы устанавливается только для них. Кроме того, организации платят за своих работников страховые взносы на случай травматизма, но по ним предельная база не устанавливается. Эти платежи администрирует Социальный фонд России (СФР).

Что значит предельная величина базы

Чтобы определить сумму начисления страховых взносов в месяц, сначала нужно найти базу, умножить её на применяемый тариф и из получившегося значения вычесть величину, начисленную за предыдущие месяцы по формуле:

(База * Тариф) минус Взносы прежних месяцев.

База страховых отчислений включает все выплаты и вознаграждения, которые были начислены застрахованному лицу с начала календарного года. Есть суммы, которые страховыми взносами не облагаются – они в базу не включаются. Подробнее об этом и о том, как делать расчёты отчислений на страхование, мы рассказали в этой статье.

База – это сумма облагаемых едиными взносами выплат нарастающим итогом, то есть с начала года. Однако нарастать эта сумма может не до бесконечности, а до определённой величины. Она и носит название «предельная величина базы».

Как только начисленные выплаты застрахованному лицу превысят это значение, единые страховые взносы на пенсионное / медицинское / социальное страхование по ВНиМ будут начисляться по сниженному тарифу. А в некоторых случаях – по нулевому, то есть не будут начисляться вовсе.

Откуда берётся предельная величина

Предельное значение базы устанавливает Правительство РФ. Ежегодно оно издаёт постановление, в котором указана сумма лимита на следующий год. База по страховым взносам в 2024 году равна 2 225 000 рублей, она утверждена постановлением от 10.11.2023 № 1883.

Предельное значение базы влияет на страхование тех физических лиц, кто получает немалый доход. Например, если зарплата работника менее 185 000 рублей в месяц, и других облагаемых выплат у него не было, в 2024 году база по взносам в целях его страхования из рамок лимита не выйдет.

Как определяется предельное значение базы? Это регламентировано в п. 5.1 ст. 421 НК РФ. Порядок расчёта такой: средняя зарплата по РФ за расчётный год по прогнозу увеличивается в 12 раз и также увеличивается на коэффициент 2,3. Размер средней зарплаты по стране на следующий год прогнозирует Минэкономразвития.

До 2023 года существовало два отдельных предельных значения базы:

• по взносам в бывший Пенсионный фонд, то есть на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• по отчислениям на страхование от временной нетрудоспособности и по материнству (ВНиМ).

По медстрахованию (ОМС) не устанавливалась предельная база для расчёта.

Однако с начала 2023 года эти виды отчислений отдельно не считают, а определяют их величину по единому тарифу. Поэтому и база стала единой, как и её предельное значение. Величина базы за несколько последних лет собрана в таблице.

Таблица: Предельное значение базы по страховым отчислениям

Какие тарифы применяются после лимита

Как именно снижается ставка для расчёта взносов после достижения лимита, зависит от вида тарифа. В 2024 году могут быть такие варианты:

1. Стандартный тариф – 30% до достижения базы и 15,1% сверх этой величины. Его применяют крупные компании.
2. Тариф для МСП – 30% с выплаты в пределах МРОТ и 15% – свыше МРОТ. Эти ставки применяются до достижения лимита базы. После этого тариф меняется: действует ставка 15,1% с выплаты до МРОТ и 15% – с остальной суммы.
3. Пониженный тариф 7,6% в пределах лимита базы, свыше – 0%. Этот тариф применяют аккредитованные IT-компании и некоторые другие хозяйствующие субъекты.

Кроме того, в отдельных случаях применяется ставка 0%, то есть взносы платить не нужно. Подробную таблицу с тарифами можно посмотреть в этой статье.

Теперь разберём типичный пример использования величины предельной базы по страховым взносам в 2024 году.

Пример

✐ Пример расчёта страховых взносов ▼

Крупная организация платит руководителю отдела Илье Васину 250 тыс. рублей. Иных выплат не производится. За год Илья получит 3 млн рублей, что больше предельного значения базы: 3 000 000 > 2 225 000. С начала года страховые взносы за него будут начисляться по ставке 30%, а после достижения лимита базы – по 15,1%.

Определим, в каком месяце будет превышение предельной величины: 2 225 000 / 250 000 = 8,9. Получается, в августе (восьмой месяц) доход будет ещё в его пределе, а в сентябре выйдет за него.

Считаем отчисления за Илью:

• за январь – 250 000 * 30% = 75 000 рублей.
• за февраль – (250 000 + 250 000) * 30% — 75 000 рублей = 75 000 рублей.

Далее за все прочие месяцы до августа включительно ежемесячная сумма меняться не будет, так как доход Ильи постоянный.

В сентябре база составит 250 000×9 = 2 250 000 рублей, то есть произошёл переход через лимит по базе (2 250 000 > 2 225 000). Взносы за сентябрь считаем так:

2 225 000 * 30% + (2 250 000 — 2 225 000) * 15,1% — 75 000 * 8 = 71 275 рублей.

Здесь мы к базе в пределах лимита применили ставку 30%. Далее в скобках рассчитали разницу между фактической базой и предельной и с этой разницы нашли взносы по ставке 15,1%. Потом сложили первый и второй показатели, получив тем самым величину взносов нарастающим итогом. Осталось вычесть страховые отчисления, которые уже были начислены за прошлые месяцы: по 75 000 рублей с января по август, то есть за 8 месяцев.

Считаем отчисления за октябрь: 2 225 000 * 30% + (250 000 *10 месяцев — 2 225 000) * 15,1% — (75 000 * 8 + 71 275) = 37 750 рублей.

Тут делаем такой же расчёт. В первой скобке 250 000 * 10 месяцев – это база с января по октябрь включительно. Во второй скобке к сумме, начисленной с января по август (75 000 * 8) добавляем взносы сентября – 71 275 рублей.

В итоге получаем, что отчисления за Илью составят:

• с января по август – 75 000 рублей ежемесячно (75 000 * 8);
• сентябрь – 71 275 рублей;
• с октября по декабрь – 37 750 рублей ежемесячно (37 750 * 3).

Итого в год сумма составит: 784 525 рублей. А если бы лимит базы не применялся, за Илью компания бы заплатила 30% от 3 млн рублей, то есть 900 000 рублей. Как видно, при высокой зарплате экономия немалая.

Где ещё применяется лимит базы

В соответствии с положениями п. 3.2 и 3.3 ст. 14 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ о страховании по ВНиМ, от предельной величины базы зависит максимальный размер пособий по нетрудоспособности, по беременности / родам и по уходу за ребёнком. Разберём случай с пособием по болезни.

Сумма выплаты по больничному определяется на основании среднего заработка человека за два года, предшествующих тому, в котором он получает пособие. Так вот, сколько бы он ни заработал, в расчёт среднего заработка будет включён доход за прошлые годы, не превышающий лимит базы. А средний дневной заработок не должен превышать сумму предельных величин базы за годы расчётного периода, делённую на 730.

✐ Пример 2 ▼

Например, в конце 2023 году финансовый директор компании Елена Воробьёва взяла больничный. Расчётный период для пособия – 2021 и 2022 годы. В 2021 году Елена получила от работодателя доход 1 200 000 рублей, а в 2022 – 1 500 000 рублей. Фактический средний дневной заработок Елены за расчётный период равен (1 200 000 + 1 500 000) / 730 дней = 3 698,63 рубля.

Однако к расчёту пособия можно принять суммы выплат Елене, не превышающие лимит за каждый год. В указанные годы для ВНиМ была установлена самостоятельная предельная величина базы в размере: в 2021 году – 966 000 рублей, в 2022 году – 1 032 000 рублей. Пособие по болезни Елене нужно начислять исходя из такой суммы среднего дневного заработка: (966 000 + 1 032 000) / 730 дней, что составляет 2 736,98 рублей. Получается, что компания должна выплатить Елене только 2 736,98 * 3 дня = 8 210,94 рубля. За остальное время больничный заплатит СФР.

Исходя из значения максимальной средней дневной зарплаты в 2023 году в размере 2 736,98 рублей за месяц больничного можно было получить не более 83 205 рублей. В 2024 году эта сумма 122 808 рублей – такие данные публикует Минтруд. Величины актуальны для тех, кому пособие начисляется исходя из 100% дневного заработка (стаж 8 лет и более).

Добавим, что в организации может быть введено правило о доплате больничного до фактического среднего дневного заработка. Но она производится за счёт собственных средств.

Итак, мы узнали, зачем устанавливается лимит начисления по страховым взносам. Этот показатель имеет значение только для тех компаний, которые платят нанятым лицам высокие зарплаты, и могут за счет лимита уменьшить свои расходы на персонал.

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок